Dětské závislosti nároky noncustodial rodiče
Když se pár rozvod, rozvod vyhlášky může udělit noncustodial rodič nárok na dítě nebo děti jako vyživované osoby pro daňové účely. Zatímco zákon známý jako zákon o snižování daní a pracovních míst (TCJA), Pl 115-97, snížil osobní osvobození daňových poplatníků, manželů a závislých na nule pro daňové roky 2018 až 2025, zvláštní pravidlo SEC., 152(e), která noncustodial rodič nárok na dítě jako závislé, je stále důležité, protože to také umožňuje noncustodial rodič nárok na daňový odpočet dítě, které TCJA zvýšena a rozšířena. Tvrdit, že je tato daňová výhoda, nicméně, noncustodial poplatník by měl pozorně sledovat speciální pravidlo“zákonné a regulační požadavky, o které daňoví poplatníci mají často nepochopení.
sec., 152(e) platí i pro rodiče, kteří jsou rozvedení, právně odděleny, nebo žijí odděleně během posledních šesti měsíců kalendářního roku a poskytují více než polovinu dítěte“s podporou za kalendářní rok. Dítě musí být ve vazbě jednoho nebo druhého rodiče po dobu delší než polovina roku (sec.152(e)(1)). Pokud jsou tyto požadavky splněny, odnětí rodič pak může uvolnit nárok závislost na osvobození podle § 152(e)(2) k noncustodial rodiče., K vydání jeho nebo její nárok na závislost osvobození, rodič pečující o dítě, musí podepsat písemné prohlášení o letech, které on nebo ona tvrdí, není dítě jako závislé, které musí být připojeny k noncustodial rodič“daňové přiznání.
FORMULÁŘ 8332 NEBO PÍSEMNÉ PROHLÁŠENÍ
IRS vydal Formě 8332, Uvolnění/Zrušení Uvolnění Nárok na Osvobození od daně za Dítě Rodič pečující o dítě, pro rodiče, pro použití k uspokojení písemné prohlášení požadavek., Formulář 8332 vyžaduje, aby odnětí rodič poskytnout jméno nebo jména dítěte nebo dětí, pro které jsou nároky propuštěn, rok nebo roky, za které jsou nároky uvolněny, číslo sociálního zabezpečení odnětí rodiče (SSN), a jméno a SSN noncustodial rodiče. Odnětí rodič musí také podepsat a datum formuláře. Využití Formy 8332 není povinné, i když, a rodiče mohou splnit písemné prohlášení požadavek tím, že připojí doklad podle látky, formy a popraven za jediným účelem, sloužit jako písemné prohlášení podle § 152 (Regs., Sec. 1.152-4 písm. e) bod 1 bod ii)).
soudní příkaz, dekret, nebo dohody provedeny v daňovém rok po začátku 2. července 2008, může sloužit jako písemné prohlášení. Písemné prohlášení musí být navíc bezpodmínečné. To znamená, že propuštění opatrovníka rodiče nemůže vyžadovat uspokojení jakýchkoli podmínek, jako je nesplnění povinnosti výživného dítěte (Regs. Kap. 1.152-4(e)(1)(i)). Odnětí rodič může zrušit písemné prohlášení tím, že poskytne písemné oznámení o zrušení noncustodial rodiče (Regs. Sec. 1.,152-4(e)(3)(i)).
I když noncustodial rodič může požadovat dítě jako závislé podle § 152(e), neopravňuje ho nebo ji na hlavu-z-domácnosti, podání stav, výdělečných příjmů dani z příjmů, dítě a péče o závislé úvěr, nebo vyloučení z příjmů za závislé na péči pomoci, některé nebo všechny, které jen může uplatnit rodič pečující o dítě (Všimněte si, 2006-86).
časté chyby
přezkum mnoha soudních případů týkajících se propuštění nároku naznačuje následující praktické rady nekonzistentním daňovým poplatníkům.,
Noncustodial rodiče mají často omyl, že mohou žádat o dítě jako závislá pouze tím, že platí alimenty. To je však pro vydání nároku irelevantní(viz např. Allred, T. C. Memo. 2014-54). Navíc, noncustodial rodiče často myslí, že po rozvodu, separace dohody, mediační dohoda, nebo soud, aby jim zaručuje závislost osvobození, mohou tvrdit, že i v případě odnětí rodič porušuje dohody tím, že odmítl podepsat. Opět je to nedorozumění., Pokud odnětí rodič poruší dohodu, noncustodial rodič musí jít k státnímu soudu o nápravu, ne IRS (viz Armstrong, 139 TC 468 (2012), aff“d, 745 F.3D 890 (8th Cir. 2014)).
Kap. 152(e), (2) vyžaduje Formulář 8332 nebo jiné dostatečné písemné prohlášení připojené k noncustodial rodič“daňové přiznání. Bez ohledu na tento požadavek v mnoha soudních případech nepřikládali rodiče k daňovým přiznáním formulář 8332 ani žádné jiné písemné prohlášení.,
písemné prohlášení by mělo uvádět děti a daňové roky, za které odnětí rodič uvolní nárok (viz Loffer, T. C.Memo. 2002-298). Konkrétně, pokud existuje několik dětí, a odnětí rodič neuvolní všechny z nich, písemné prohlášení by mělo jasně identifikovat ty, které odnětí rodič nebude nárokovat jako závislé osoby. Podobně, v případě odnětí a noncustodial rodiče souhlasí s tím, aby nárok na dítě jako závislé na alternativní let, let přiřazen k noncustodial rodič by měl být identifikovatelný., Písemné prohlášení s uvedením „všech budoucích let“ se považuje za upřesnění prvního daňového roku po roce provedení a všech následujících letech.
daňoví Poplatníci by měli pečlivě udržovat kopii původní Podobě 8332 nebo jiné písemné prohlášení. Pokud tvrdí, že závislost osvobození od daně je vydáno na více než jeden rok, noncustodial rodič musí připojit původní vydání k daňovému přiznání k okamžitému daňový rok a přiložte kopii vydání následného daňového přiznání., Daňový Soud rozhodl, že selhání přiložit kopii Formuláře 8332 protože forma byla zničena při požáru (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) nebo nenahraditelné z dříve podaných daňových přiznání (Vokovan, T. C.Memo. 2013-37) nebyla legitimní omluvou pro nedostatek formuláře 8332.
uvědomte si, že uvolnění tvrdí, že závislost výjimka může být zrušena tím, že rodič pečující o dítě a, bez ohledu na předchozí platné Podobě 8332 nebo odpovídající dokument, noncustodial rodič ztratí právo na náhradu závislost osvobození., Pokud k tomu dojde, a odnětí rodič je povinen poskytnout propuštění, noncustodial rodič může usilovat o nápravu u státního soudu pro odnětí rodiče neposkytnutí propuštění.
DOKONCE VÍCE DŮLEŽITÉ v RÁMCI TCJA
možnost žádat o dítě jako závislé, a proto tvrdí, závislost výjimka pro dítě zůstává důležité, i po TCJA zrušila výjimku pro daňové roky 2018 prostřednictvím 2025. Chcete-li vzít slevu na dani pro dítě, musí být daňový poplatník schopen uplatnit nárok na dítě jako závislé. Pod Sec., 151(d)(5)(B), a Oznámení 2018-84, snížení osvobození od daně na nulu pod TCJA nemá vliv, zda výjimka je povolena nebo přípustné pro účely dalších ustanovení Kodexu. Podle TCJA se výše slevy na dani na dítě zdvojnásobí na 2000 dolarů na kvalifikované dítě a práh phaseout se dramaticky zvýšil. Tyto změny činí slevu na dani z dítěte cennější a dostupnější pro daňové poplatníky se středními příjmy. Proto pečlivé dodržování požadavků zvláštního pravidla v SEC. 152 (e)může být pro klienty CPAs ještě důležitější.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, a Jianjun Du, Ph.d., docentem účetnictví na University of Houston—Victoria v Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, je docentem účetnictví na Morehead State University v Morehead, Ky.