Barn afhængighed krav fra noncustodial forældre
, Når et par skilsmisse, skilsmisse ved dom, kan give noncustodial forælder ret til at kræve, at et barn eller børn som pårørende til skattemæssige formål. Mens loven kendt som skattelettelser og Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, reducerede den personlige fritagelse for skatteydere, ægtefæller og afhængige til nul for skatteår 2018 gennem 2025, den særlige regel i SEC., 152 (e) det er stadig vigtigt at tillade en ikke-tilpasset forælder at kræve et barn som forsørger, fordi det også giver den ikke-traditionelle forælder mulighed for at kræve en børneskattekredit, som TCJA øgede og udvidede. For at gøre krav på denne skattefordel, men den noncustodial skatteyder bør nøje følge den særlige regel ” s lovbestemte og lovgivningsmæssige krav, om hvilke skatteydere ofte har misforståelser.
sek., 152 (e) gælder for forældre, der er skilt, separeret, eller bor fra hinanden i løbet af de sidste seks måneder af kalenderåret og give mere end halvdelen af barnets støtte til kalenderåret. Barnet skal være i forvaring af den ene eller den anden forælder i mere end halvdelen af året (sec.152(e)(1)). Hvis disse krav er opfyldt, kan den forældremyndige forælder derefter frigive retten til at kræve en afhængighedsfritagelse i henhold til SEC.152(e)(2) til den ikke-traditionelle forælder., At frigive hans eller hendes krav til afhængighed fritagelse, den forældremyndighed forælder skal underskrive en skriftlig erklæring for de år, at han eller hun ikke hævder barnet som en afhængig, som skal knyttes til den ikke-traditionelle forælder”s selvangivelse.
FORM 8332 ELLER SKRIFTLIG ERKLÆRING
IRS udstedt Form 8332, Release/Tilbagekaldelse af Udgivelsen af Krav til Fritagelse for Barn af en Forælder, som har forældremyndigheden, for forældre at bruge til at tilfredsstille den skriftlige erklæring krav., Formular 8332 kræver forældremyndighed forælder til at fremlægge navnet eller navnene på det eller de børn, for hvem kravene er frigivet, det eller de år, hvor kravene er frigivet, forældremyndigheden forælder”s CPR-nummer (SSN), og navn og SSN af noncustodial forælder. Den forældremyndige forælder skal også underskrive og datere formularen. Brug af formular 8332 er dog ikke obligatorisk, og forældre kan opfylde kravet om skriftlig erklæring ved at vedhæfte et dokument, der er i overensstemmelse med indholdet af formularen og udført med det ene formål at tjene som en skriftlig erklæring i henhold til SEC.152 (Regs., Sek. 1.152-4 (e) (1) (ii)).
en retsafgørelse, dekret eller separationsaftale udført i et skatteår, der begynder efter 2.juli 2008, fungerer muligvis ikke som en skriftlig erklæring. Desuden skal den skriftlige erklæring være ubetinget. Det vil sige, den frihedsberøvende forælder frigivelse kan ikke kræve tilfredsstillelse af enhver betingelse, såsom noncustodial forælder opfyldelse af en børnebidrag forpligtelse (Regs. Sek. 1.152-4 (e) (1) (i)). Den forældremyndige forælder kan tilbagekalde en skriftlig erklæring ved at give en skriftlig meddelelse om tilbagekaldelse til den ikke-traditionelle forælder (Regs. Sek. 1.,152-4(e)(3)(i)).
Selv hvis noncustodial forælder kan gøre krav på barnet som en afhængig i henhold til Sek 152(e), er dette ikke berettiger ham eller hende til hovedet-af-husstand arkivering status, beskæftigelsesfradraget, barnet og afhængige pleje kredit, eller udelukkelse fra indkomst for afhængige af omsorg, bistand, enhver eller alle, som kun kan gøres gældende af den forælder, som har forældremyndigheden (Bekendtgørelse 2006-86).
almindelige fejl
en gennemgang af adskillige retssager, der involverer frigivelse af krav, antyder følgende praktiske råd til ikke-traditionelle skatteydere.,
ikke-traditionelle forældre har ofte en misforståelse om, at de kan kræve et barn som afhængig blot ved at betale børnebidrag. Men, dette er irrelevant for frigivelse af krav (se, f all, Allred, T. C. Memo. 2014-54). I øvrigt, ikke-traditionelle forældre tror ofte, at når skilsmissedekretet, separationsaftale, mæglingsaftale, eller retsafgørelse giver dem afhængighedsfritagelse, de kan kræve det, selvom den forældremyndige forælder overtræder aftalen ved at nægte at underskrive en frigivelse. Igen er dette en misforståelse., Hvis en forældremyndighed overtræder aftalen, skal den ikke-traditionelle forælder gå til statsretten for et middel, ikke IRS (se Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff”D, 745 F. 3d 890 (8.Cir. 2014)).
sek.152(e)(2) kræver formular 8332 eller anden tilstrækkelig skriftlig erklæring, der skal vedlægges selvangivelsen for den ikke-traditionelle forælder. Uanset dette krav vedhæftede ikke-traditionelle forældre i mange retssager ikke formular 8332 eller nogen anden skriftlig erklæring til deres selvangivelser.,
en skriftlig erklæring skal angive de børn og skatteår, for hvilke en forældremyndighed frigiver kravet (se Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Konkret, hvis der er flere børn, og en forældremyndighed ikke frigiver dem alle, en skriftlig erklæring skal tydeligt identificere dem, som forældremyndigheden ikke vil kræve som pårørende. Ligeledes, hvis forældremyndige og ikke-tilpassede forældre er enige om at kræve et barn som forsørger i alternative år, de år, der er tildelt den ikke-tilpassede forælder, skal kunne identificeres., En skriftlig erklæring med angivelse af “alle fremtidige år” behandles som angivelse af det første skatteår efter gennemførelsesåret og alle efterfølgende år.
skatteydere skal omhyggeligt opbevare en kopi af den originale formular 8332 eller anden skriftlig erklæring. Hvis kravet om afhængighedsfritagelse frigives i mere end et år, skal den ikke-traditionelle forælder vedlægge den originale frigivelse til selvangivelsen for det øjeblikkelige skatteår og vedlægge en kopi af frigivelsen til efterfølgende selvangivelser., Skatteretten har fastslået, at manglende vedhæftning af en kopi af en formular 8332, fordi formularen blev ødelagt i en brand (Chamberlain, TC Memo. 2007-178) eller uigenkaldeligt fra tidligere indgivet selvangivelser (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) var ikke en legitim undskyldning for manglen på en formular 8332.
Vær opmærksom på, at frigivelsen af et krav på afhængighedsfritagelsen kan tilbagekaldes af den forældremyndighed, og uanset en forudgående gyldig formular 8332 eller et overensstemmende dokument mister den ikke-traditionelle forælder retten til at kræve en afhængighedsfritagelse., Hvis dette sker, og forældremyndigheden forælder er forpligtet til at give en løsladelse, den noncustodial forælder kan forfølge et middel i state court for forældremyndigheden forælder”s manglende levering af frigivelsen.
ENDNU MERE VIGTIGT UNDER TCJA
evnen til at kræve, at et barn som en afhængig og dermed kræve en afhængighed fritagelse for barnet stadig vigtig, selv efter TCJA ophæves fritagelsen for skat år 2018 gennem 2025. For at tage barnet skattefradrag for et barn, skal en skatteyder være i stand til at kræve barnet som en afhængig. Under Sek., 151 (d)(5) (b) og Meddelelse 2018-84 påvirker reduktionen af fritagelsen til nul i henhold til TCJA ikke, om undtagelsen er tilladt eller tilladt med henblik på andre bestemmelser i kodeksen. Under TCJA fordobles størrelsen af børneskattekredit til $2.000 pr.kvalificerende barn, og phaseout-tærsklen er steget dramatisk. Disse ændringer gør børneskattekredit mere værdifuld og tilgængelig for mellemindkomst-ikke-traditionelle skatteydere. Derfor kan omhyggelig overholdelse af kravene i den særlige regel i SEC. 152 (e)være endnu vigtigere for CPA ” – klienter.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, og Jianjun Du, Ph. D., er lektorer af regnskab ved University of Houston—Victoria i Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, er lektor i regnskab ved Morehead State University i Morehead, Ky.