Child dependency claims by noncustodial parents
Wenn ein Paar Scheidung, die Scheidung Dekret kann die noncustodial Elternteil das Recht gewähren, ein Kind oder Kinder als Unterhaltsberechtigte für steuerliche Zwecke zu beanspruchen. Während das als Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) bekannte Gesetz, P. L. 115-97, die persönliche Befreiung für Steuerzahler, Ehepartner und Angehörige für die Steuerjahre 2018 bis 2025 auf Null reduzierte, gilt die Sonderregel von Sec., 152 (e) es ist immer noch wichtig, einem nicht-kustodialen Elternteil zu erlauben, ein Kind als Unterhaltsberechtigten zu beanspruchen, da es dem nicht-kustodialen Elternteil auch erlaubt, eine Kindersteuergutschrift in Anspruch zu nehmen, die die TCJA erhöht und erweitert hat. Um diesen Steuervorteil in Anspruch zu nehmen, sollte der nicht-gewerbliche Steuerzahler jedoch die gesetzlichen und regulatorischen Anforderungen der Sonderregel genau befolgen, über die Steuerzahler oft falsche Vorstellungen haben.
Sek, 152 (e) gilt für Eltern, die in den letzten sechs Monaten des Kalenderjahres geschieden, rechtlich getrennt sind oder getrennt leben und mehr als die Hälfte der Unterstützung des Kindes für das Kalenderjahr gewähren. Das Kind muss mehr als die Hälfte des Jahres in der Obhut des einen oder anderen Elternteils sein (§152(e) (1)). Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann das sorgeberechtigte Elternteil das Recht, eine Abhängigkeitsbefreiung gemäß § 152(e)(2) zu beantragen, an das nicht-sorgeberechtigte Elternteil weitergeben., Um seinen Anspruch auf die Befreiung von der Abhängigkeit freizugeben, muss der sorgeberechtigte Elternteil eine schriftliche Erklärung für die Jahre unterzeichnen, in denen er das Kind nicht als unterhaltsberechtigt beansprucht, die der Steuererklärung des nicht sorgeberechtigten Elternteils beigefügt sein muss.
FORMULAR 8332 ODER SCHRIFTLICHE ERKLÄRUNG
Das IRS erteilte Formular 8332, Freigabe/Widerruf der Freigabe des Anspruchs auf Befreiung für Kinder durch Sorgerecht Elternteil, für Eltern zu verwenden, um die schriftliche Erklärung Anforderung zu erfüllen., Formular 8332 verlangt, dass der sorgeberechtigte Elternteil den Namen oder die Namen des Kindes oder der Kinder, für die die Ansprüche freigegeben werden, das Jahr oder die Jahre, für die die Ansprüche freigegeben werden, die Sozialversicherungsnummer des sorgeberechtigten Elternteils (SSN) und den Namen und die SSN des nicht-sorgeberechtigten Elternteils anzugeben. Der sorgeberechtigte Elternteil muss das Formular ebenfalls unterschreiben und datieren. Die Verwendung des Formblatts 8332 ist jedoch nicht zwingend vorgeschrieben, und die Eltern können die Anforderung der schriftlichen Erklärung erfüllen, indem sie ein Dokument beifügen, das dem Inhalt des Formblatts entspricht und ausschließlich dazu dient, als schriftliche Erklärung gemäß § 152 (Regs., S 1.152-4(e)(1)(ii)).
Ein Gerichtsbeschluss, Dekret oder Trennungsvertrag, der in einem Steuerjahr ausgeführt wird, das nach dem 2.Juli 2008 beginnt, kann nicht als schriftliche Erklärung dienen. Darüber hinaus muss die schriftliche Erklärung unbedingt sein. Das heißt, die Freilassung des sorgeberechtigten Elternteils kann keine Befriedigung einer Bedingung erfordern, z. B. die Erfüllung einer Unterhaltsverpflichtung des nicht sorgeberechtigten Elternteils (Regs. S 1.152-4(e)(1)(i)). Der Sorgeberechtigte kann eine schriftliche Erklärung widerrufen, indem er dem nicht-Sorgeberechtigten eine schriftliche Widerrufserklärung (Regs. S 1.,152-4(e)(3)(i)).
Selbst wenn der unterhaltsberechtigte Elternteil das Kind als Unterhaltsberechtigten gemäß § 152 Buchstabe e beanspruchen kann, berechtigt dies ihn nicht zum Status des Haushaltsvorstands, der Einkommensteuergutschrift, der Kinder-und Pflegekredite oder des Ausschlusses aus dem Einkommen für Pflegehilfe, von denen jede oder alle nur vom unterhaltsberechtigten Elternteil beansprucht werden können(Mitteilung 2006-86).
HÄUFIGE FEHLER
Eine Überprüfung zahlreicher Gerichtsverfahren, in denen Ansprüche freigesetzt werden, legt die folgenden praktischen Ratschläge für nicht-gewerbliche Steuerzahler nahe.,
nichtjustizielle Eltern haben oft eine falsche Vorstellung, dass sie ein Kind als unterhaltsberechtigtes Kind beanspruchen können, indem sie nur Kindergeld zahlen. Dies ist jedoch für die Freigabe des Anspruchs unerheblich (siehe z. B. Allred, T. C.). 2014-54). Darüber hinaus denken nichtjustizielle Eltern häufig, dass sie, sobald das Scheidungsdekret, die Trennungsvereinbarung, die Mediationsvereinbarung oder die gerichtliche Anordnung ihnen die Abhängigkeitsbefreiung gewährt, diese auch dann beanspruchen können, wenn der sorgeberechtigte Elternteil gegen die Vereinbarung verstößt, indem er sich weigert, eine Freilassung zu unterzeichnen. Auch dies ist ein Missverständnis., Wenn ein sorgeberechtigter Elternteil gegen die Vereinbarung verstößt, muss der nicht sorgeberechtigte Elternteil zum staatlichen Gericht gehen, um Abhilfe zu schaffen, nicht zum IRS (siehe Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff“d, 745 F. 3d 890 (8.ZIB. 2014)).
Sec.152(e)(2) erfordert, dass das Formular 8332 oder eine andere ausreichende schriftliche Erklärung der Steuererklärung des nicht-gewerblichen Elternteils beigefügt wird. Unabhängig von dieser Anforderung haben nichtjustizielle Eltern in vielen Gerichtsverfahren ihren Steuererklärungen weder das Formular 8332 noch eine andere schriftliche Erklärung beigefügt.,
Eine schriftliche Erklärung sollte die Kinder und Steuerjahre angeben, für die ein sorgeberechtigter Elternteil den Anspruch erhebt (siehe Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Insbesondere wenn es mehrere Kinder gibt und ein sorgeberechtigter Elternteil nicht alle freigibt, sollte eine schriftliche Erklärung diejenigen eindeutig identifizieren, die der sorgeberechtigte Elternteil nicht als Unterhaltsberechtigte beansprucht. Ebenso, wenn die sorgeberechtigten und nicht-unterhaltsberechtigten Eltern zustimmen, ein Kind als Unterhaltsberechtigter in alternativen Jahren zu beanspruchen, Die dem nicht-unterhaltsberechtigten Elternteil zugewiesenen Jahre sollten identifizierbar sein., Eine schriftliche Erklärung, in der „alle zukünftigen Jahre“ angegeben sind, wird als Angabe des ersten Steuerjahres nach dem Ausführungsjahr und aller nachfolgenden Jahre behandelt.
Steuerzahler sollten sorgfältig eine Kopie des ursprünglichen Formulars 8332 oder eine andere schriftliche Erklärung zu halten. Wenn der Anspruch auf die Abhängigkeitsbefreiung für mehr als ein Jahr freigegeben wird, muss der nicht-gewerbliche Elternteil die ursprüngliche Freigabe der Steuererklärung für das unmittelbare Steuerjahr beifügen und eine Kopie der Freigabe an nachfolgende Steuererklärungen anhängen., Das Steuergericht hat entschieden, dass das Versäumnis, eine Kopie eines Formulars 8332 beizufügen, weil das Formular bei einem Brand zerstört wurde (Chamberlain, T. C.). 2007-178) oder unwiederbringlich aus zuvor eingereichten Steuererklärungen (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) war keine legitime Entschuldigung für das Fehlen eines Formulars 8332.
Beachten Sie, dass die Freigabe eines Anspruchs auf die Abhängigkeitsbefreiung vom sorgeberechtigten Elternteil widerrufen werden kann und unabhängig von einem zuvor gültigen Formular 8332 oder einem konformen Dokument das Recht verliert, eine Abhängigkeitsbefreiung in Anspruch zu nehmen., Wenn dies geschieht, und der sorgeberechtigte Elternteil ist verpflichtet, eine Freilassung zu gewähren, Der nicht sorgeberechtigte Elternteil kann vor einem staatlichen Gericht Abhilfe schaffen, wenn der sorgeberechtigte Elternteil die Freilassung nicht erbracht hat.
NOCH WICHTIGER UNTER TCJA
Die Möglichkeit, ein Kind als unterhaltsberechtigt zu beanspruchen und damit eine Abhängigkeitsbefreiung für das Kind in Anspruch zu nehmen, bleibt auch nach dem TCJA wichtig aufgehoben die Befreiung für die Steuerjahre 2018 bis 2025. Um die Kindersteuergutschrift für ein Kind zu erhalten, muss ein Steuerpflichtiger in der Lage sein, das Kind als Unterhaltsberechtigten zu beanspruchen. Unter Sec, 151 (d) (5) (B) und Mitteilung 2018-84, die Verringerung der Befreiung auf Null nach dem TCJA hat keinen Einfluss darauf, ob die Befreiung für Zwecke anderer Bestimmungen des Kodex zulässig oder zulässig ist. Nach dem TCJA wird die Höhe der Kindersteuergutschrift auf $2,000 pro qualifizierendes Kind verdoppelt, und die Phaseout-Schwelle hat sich dramatisch erhöht. Diese Änderungen machen die Kindersteuergutschrift wertvoller und stehen nicht-industriellen Steuerzahlern mit mittlerem Einkommen zur Verfügung. Daher kann die sorgfältige Einhaltung der Anforderungen der Sonderregel in § 152(e) für CPAs-Kunden noch wichtiger sein.,
Wei-Chih Chiang, CPA DBA, und Jianjun Du, Ph. D., assoziierte Professoren für Rechnungswesen an der University of Houston—Victoria in Katy, Texas. Karen Pierce, CPA DBA, ist associate professor für Buchhaltung an der Morehead State University in Morehead, Ky.