Definition von latenten Steuern
Was ist ein latenter Steueranspruch?
Posten in der Bilanz eines Unternehmens, die in Zukunft zur Reduzierung des zu versteuernden Einkommens verwendet werden können, werden als latente Steueransprüche bezeichnet. Die Situation kann passieren, wenn ein Unternehmen Steuern überbezahlt oder Steuern im Voraus in seiner Bilanz gezahlt hat. Diese Steuern werden schließlich in Form von Steuererleichterungen an das Unternehmen zurückgegeben. Daher wird eine Überzahlung als Vermögenswert für das Unternehmen angesehen. Ein latenter Steueranspruch ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die den Betrag der von einem Unternehmen geschuldeten Einkommensteuer erhöhen kann.,
Key Takeaways
- Ein latenter Steuerwert ist ein Posten in der Bilanz, der aus Überzahlung oder Vorauszahlung von Steuern resultiert.
- Es ist das Gegenteil einer latenten Steuerschuld, die die geschuldeten Einkommensteuern darstellt.
- Ein latenter Steueranspruch kann entstehen, wenn es Unterschiede in den Steuer-und Rechnungslegungsvorschriften gibt oder wenn Steuerverluste übertragen werden.
- Ab 2018 können die meisten Unternehmen einen latenten Steueranspruch auf unbestimmte Zeit übertragen.,
Latente Steueransprüche
Latente Steueransprüche
Latente Steueransprüche werden häufig aufgrund von gezahlten oder übertragenen Steuern erstellt, die jedoch noch nicht in der Gewinn-und Verlustrechnung erfasst sind. Zum Beispiel können latente Steueransprüche dadurch geschaffen werden, dass die Steuerbehörden Einnahmen oder Ausgaben zu anderen Zeiten als denen eines Rechnungslegungsstandards anerkennen. Dieser Vermögenswert hilft bei der Reduzierung der zukünftigen Steuerschuld des Unternehmens., Es ist wichtig zu beachten, dass ein latenter Steueranspruch nur dann erfasst wird, wenn die Differenz zwischen dem Verlustwert oder der Abschreibung des Vermögenswerts den zukünftigen Gewinn ausgleichen soll.
Ein latenter Steuerwert kann konzeptionell mit vorausbezahlter Miete oder erstattungsfähigen Versicherungsprämien verglichen werden; Während das Unternehmen kein Bargeld mehr zur Verfügung hat, hat es einen vergleichbaren Wert, und dies muss sich in seinem Jahresabschluss widerspiegeln.
Wie latente Steueransprüche entstehen
Das einfachste Beispiel eines latenten Steuervermögens ist die Übertragung von Verlusten., Wenn ein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Verlust erleidet, ist es in der Regel berechtigt, diesen Verlust zu verwenden, um sein steuerpflichtiges Einkommen in den folgenden Jahren zu senken. In diesem Sinne ist der Verlust ein Vermögenswert.
Ein weiteres Szenario, in dem latente Steueransprüche entstehen, besteht darin, dass es einen Unterschied zwischen Buchhaltungsregeln und Steuerregeln gibt. Zum Beispiel gibt es latente Steuern, wenn Ausgaben in der Gewinn-und Verlustrechnung erfasst werden, bevor sie von den Steuerbehörden erfasst werden müssen, oder wenn Einnahmen steuerpflichtig sind, bevor sie in der Gewinn-und Verlustrechnung steuerpflichtig sind., Wenn die Steuerbemessungsgrundlage oder die Steuervorschriften für Vermögenswerte und/oder Verbindlichkeiten unterschiedlich sind, besteht im Wesentlichen die Möglichkeit zur Schaffung eines latenten Steuervermögens.,
Praktisches Beispiel für die Berechnung latenter Steuern
Schätzungen eines Computerherstellers auf der Grundlage früherer Erfahrungen, dass die Wahrscheinlichkeit, dass ein Computer im nächsten Jahr für Garantiereparaturen zurückgeschickt wird, 2% der Gesamtproduktion beträgt. Wenn der Gesamtumsatz des Unternehmens im ersten Jahr $ 3.000 und der Garantieaufwand in seinen Büchern ist $60 (2% x $3.000), dann ist das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens $ 2.940., Die meisten Steuerbehörden erlauben es Unternehmen jedoch nicht, Ausgaben aufgrund erwarteter Garantien abzuziehen; Daher muss das Unternehmen Steuern in Höhe von 3.000 USD zahlen.
Wenn der Steuersatz für das Unternehmen 30% beträgt, ist die Differenz von 18 USD (60 x 30% USD) zwischen den in der Gewinn-und Verlustrechnung zu zahlenden Steuern und den tatsächlich an die Steuerbehörden gezahlten Steuern ein latenter Steuervorteil.
Wichtige Überlegungen für latente Steueransprüche
Es sind einige wichtige Merkmale latenter Steueransprüche zu berücksichtigen., Erstens können sie ab dem Steuerjahr 2018 für die meisten Unternehmen auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, können aber nicht mehr zurückgeführt werden.
Als zweites ist zu berücksichtigen, wie sich Steuersätze auf den Wert latenter Steueransprüche auswirken. Wenn der Steuersatz steigt, wirkt er zu Gunsten des Unternehmens, da auch die Werte der Vermögenswerte steigen und somit ein größeres Polster für ein größeres Einkommen bieten. Wenn der Steuersatz jedoch sinkt, sinkt auch der Wert des Steuervermögens. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise nicht den gesamten Vorteil vor dem Ablaufdatum nutzen kann.,