Definición de activo por impuestos diferidos
¿Qué es un activo por impuestos diferidos?
Los elementos en el balance de una empresa que pueden utilizarse para reducir los ingresos imponibles en el futuro se denominan activos por impuestos diferidos. La situación puede ocurrir cuando una empresa paga impuestos en exceso o paga impuestos por adelantado en su balance. Estos impuestos son eventualmente devueltos a la empresa en forma de desgravación fiscal. Por lo tanto, el sobrepago se considera un activo para la empresa. Un activo por impuestos diferidos es lo contrario de un pasivo por impuestos diferidos, que puede aumentar la cantidad de impuesto sobre la renta adeudado por una empresa.,
principales conclusiones
- Un activo por impuestos diferidos es un elemento del balance que resulta de sobrepago o pago anticipado de impuestos.
- Es lo contrario de un pasivo por impuestos diferidos, que representa los impuestos sobre la renta adeudados.
- Un activo por impuestos diferidos puede surgir cuando hay diferencias en las normas fiscales y contables o cuando hay una transferencia de pérdidas fiscales.
- A partir de 2018, la mayoría de las empresas pueden transferir un activo de impuestos diferidos indefinidamente.,
Activo por Impuesto Diferido
la Comprensión de Activos por Impuesto Diferido
los activos por impuestos Diferidos se crean a menudo debido a los impuestos pagados o llevado adelante, pero aún no ha sido reconocida en la declaración de la renta. Por ejemplo, los activos por impuestos diferidos pueden crearse debido a que las autoridades fiscales reconocen los ingresos o gastos en momentos diferentes a los de una norma contable. Este activo ayuda a reducir la deuda tributaria futura de la empresa., Es importante señalar que un activo por impuestos diferidos solo se reconoce cuando se espera que la diferencia entre el valor de pérdida o la depreciación del activo compense los beneficios futuros.
un activo por impuestos diferidos puede compararse conceptualmente con el alquiler pagado por adelantado o las primas de seguro reembolsables; si bien la empresa ya no tiene efectivo disponible, tiene un valor comparable, y esto debe reflejarse en sus estados financieros.
cómo surgen los activos por impuestos diferidos
el ejemplo más simple de un activo por impuestos diferidos es el arrastre de pérdidas., Si una empresa incurre en una pérdida en un ejercicio financiero, por lo general tiene derecho a utilizar esa pérdida para reducir sus ingresos imponibles en los años siguientes. En ese sentido, la pérdida es un activo.
otro escenario en el que surgen activos por impuestos diferidos es cuando hay una diferencia entre las normas contables y las normas fiscales. Por ejemplo, los impuestos diferidos existen cuando los gastos se reconocen en la cuenta de resultados antes de que las autoridades tributarias deban reconocerlos o cuando los ingresos están sujetos a impuestos antes de que sean imponibles en la cuenta de resultados., En esencia, siempre que la base imponible o las normas fiscales aplicables a los activos y/o pasivos sean diferentes, existe la posibilidad de crear un activo por impuestos diferidos.,
ejemplo práctico de cálculo de activos por impuestos diferidos
una empresa de fabricación de computadoras estima, basándose en la experiencia previa, que la probabilidad de que una computadora pueda ser devuelta para reparaciones de garantía en el próximo año es del 2% de la producción total. Si los ingresos totales de la compañía en el primer año son 3 3,000 y el gasto de garantía en sus libros es $60 (2% x 3 3,000), entonces los ingresos imponibles de la compañía son 2 2,940., Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales no permiten a las empresas deducir los gastos en función de las garantías esperadas; por lo tanto, la empresa está obligada a pagar impuestos sobre el total de 3 3,000.
si la tasa impositiva para la empresa es del 30%, la diferencia de 1 18 (6 60 x 30%) entre los impuestos a pagar en la cuenta de resultados y los impuestos reales pagados a las autoridades tributarias es un activo de impuestos diferidos.
consideraciones importantes para los activos por impuestos diferidos
hay algunas características clave de los activos por impuestos diferidos a considerar., En primer lugar, a partir del año fiscal 2018, pueden ser arrastrados indefinidamente para la mayoría de las empresas, pero ya no pueden ser arrastrados.
la segunda cosa a considerar es cómo las tasas impositivas afectan el valor de los activos por impuestos diferidos. Si la tasa impositiva sube, funciona a favor de la empresa porque el valor de los activos también sube, por lo tanto, proporciona un mayor colchón para un mayor ingreso. Pero si la tasa impositiva cae, el valor de los activos fiscales también disminuye. Esto significa que es posible que la empresa no pueda utilizar todo el beneficio antes de la fecha de vencimiento.,