¿Qué es el Formulario 8938 del IRS?
el Formulario 8938 del IRS es un formulario de impuestos utilizado por algunos contribuyentes, corporaciones, sociedades y fideicomisos estadounidenses que tienen activos extranjeros más allá de un cierto umbral. Cuando sea necesario, debe presentarse junto con el resto de su declaración de impuestos anual.
si usted o su empresa tienen activos en el extranjero, es importante saber si necesita presentar el Formulario 8938 y cómo llenarlo correctamente.
¿Qué es el Formulario 8938 del IRS?
el Formulario 8938 se introdujo como parte de la Ley de Cumplimiento Tributario de cuentas extranjeras (FATCA)., Esta ley fue promulgada por el Presidente Obama el 18 de marzo de 2010, para crear requisitos más estrictos para los contribuyentes que reportan activos extranjeros y para frenar las pérdidas del gobierno debido al incumplimiento de impuestos en el extranjero. Los contribuyentes, negocios, sociedades con activos extranjeros en o por encima de los umbrales deben presentar el formulario 8939 cuando presenten sus impuestos cada abril.
las inversiones extranjeras mantenidas a través de cuentas de inversión basadas en Estados Unidos no se reportan en el Formulario 8938 y no están sujetas a las reglas de FATCA.
¿Qué Cuenta como una Extranjera de Activos Financieros?,
los activos financieros extranjeros—o «activos financieros extranjeros especificados», como los llama el IRS—incluyen:
- Las cuentas financieras mantenidas en instituciones fuera de los EE.UU., como cuentas bancarias, cuentas de inversión, cuentas de jubilación, planes de compensación diferida y fondos mutuos
- acciones, bonos u otros valores emitidos por, persona y no se mantiene a través de una cuenta de inversión
- notas o bonos emitidos por una persona extranjera
- cualquier interés en una entidad extranjera, como una corporación extranjera, sociedad extranjera o patrimonio o fideicomiso extranjero
- cualquier instrumento financiero o contrato que tenga un emisor o contraparte que no sea, persona
- residencias Personales y alquiler de propiedades—sólo si»re sostenido por una extranjera, asociación, corporación, fideicomiso, o inmuebles
¿Quién Utiliza el Formulario 8938?
técnicamente, todos los contribuyentes estadounidenses están sujetos a FATCA, pero solo bajo ciertas circunstancias. Las instrucciones del Formulario 8938 del IRS se refieren a» individuos especificados «y» entidades domésticas especificadas», y explican cuándo se requiere la presentación de informes.
los individuos especificados incluyen los EE., ciudadanos, extranjeros residentes, extranjeros no residentes que eligen ser tratados como extranjeros residentes a efectos fiscales, y extranjeros no residentes que residen en Samoa Americana o Puerto Rico.
Los contribuyentes que no están obligados a presentar declaraciones de impuestos porque ganan menos que los requisitos de presentación de ingresos—lo mismo que la deducción estándar para la mayoría de los no dependientes a partir de 2020, no tienen que presentar el Formulario 8938.,
Las entidades domésticas especificadas incluyen cualquier corporación o sociedad» estrechamente mantenida » que cumpla con las siguientes condiciones:
- El ochenta por ciento de su poder de voto, acciones o capital está en manos de una persona el último día del año tex.
- El cincuenta por ciento de sus ingresos brutos proviene de ingresos pasivos o el 50% de sus activos se mantienen para producir ingresos pasivos.
esto también puede aplicarse a un fideicomiso nacional que tiene al menos un beneficiario actual especificado para el año fiscal especificado.,
Formulario 8938 umbrales de Reporte
Más allá de estas calificaciones, los contribuyentes deben cumplir con ciertos umbrales para ser requeridos a presentar el Formulario 8938. El IRS ha establecido diferentes umbrales para diferentes tipos de contribuyentes. Todos ellos representan la suma total de los activos en el extranjero.
- Las personas solteras que residen en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 5 50,000 El último día del año o superior a 7 75,000 en cualquier momento durante el año.,
- Las personas casadas que presenten una declaración conjunta y residan en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a $100,000 el último día del año o superior a $150,000 en cualquier momento durante el año.
- Las personas casadas que presenten declaraciones separadas y residan en los Estados Unidos deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 5 50,000 El último día del año o superior a 7 75,000 en cualquier momento durante el año.,
- Las personas solteras que residan fuera de los Estados Unidos y que cumplan con las pruebas de residencia o presencia física de buena fe deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 2 200,000 el último día del año o superior a 3 300,000 en cualquier momento durante el año.,
- Las personas casadas que presenten una declaración conjunta y residan fuera de los Estados Unidos y que cumplan las pruebas de residencia o presencia física de buena fe deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 4 400,000 el último día del año o superior a 6 600,000 en cualquier momento durante el año.,
- Las personas casadas que presentan por separado y residen fuera de los Estados Unidos y que cumplen con las pruebas de residencia o presencia física de buena fe deben presentar el Formulario 8938 si el valor de mercado de sus activos financieros extranjeros es superior a 2 200,000 el último día del año o superior a 3 300,000 en cualquier momento durante el año.
- corporaciones, sociedades y fideicomisos que cumplan con los requisitos mencionados anteriormente y tengan un valor total de activos financieros extranjeros especificados de más de 5 50,000 en el último día del año o más de 7 75,000 en cualquier momento durante el año.,
Estos umbrales son aplicables a diciembre. 30, 2019.
Los contribuyentes no están obligados a presentar el Formulario 8938 si no se cumplen los umbrales de reporte.
Cómo valorar los Activos Extranjeros
los activos financieros extranjeros se miden utilizando su valor justo de mercado en la moneda en la que se denomina el activo. Los contribuyentes tienen que conocer el valor justo de mercado más alto para ese activo en cualquier momento durante el año, así como el valor justo de mercado en el último día del año.,
estos valores de mercado se convierten a dólares estadounidenses utilizando el tipo de cambio del último día del año. Los contribuyentes deben usar los tipos de cambio de divisas publicados por la Oficina del Servicio Fiscal o, si no están disponibles, otro documento público. Los contribuyentes deben especificar la moneda extranjera, el tipo de cambio utilizado y la fuente de la información sobre el tipo de cambio, particularmente si se trata de algo que no sea la Oficina del Servicio Fiscal.,
dónde obtener un Formulario 8938
puede descargar el Formulario 8938 del sitio web del IRS u obtener uno de su contador. También puede encontrar la mayoría de los formularios de impuestos del IRS en muchas bibliotecas, oficinas de correos, tiendas de comestibles, tiendas de suministros de oficina y centros de impresión. Si presenta un archivo con software en línea como TurboTax y debe presentar el Formulario 8938, generalmente se incluirá automáticamente cuando el software determine que lo necesita.
Cómo Rellenar y Leer Formulario 8938
Formulario 8938 detalla toda la información que debe ser reportada al IRS., Consta de seis partes:
- La Parte I es para cuentas financieras, como una cuenta de depósito o custodia con una institución financiera.
- La Parte II es para otros tipos de activos financieros, como acciones, bonos y otros instrumentos financieros.
- La Parte III es un resumen que muestra dónde se reportan los ingresos de los activos financieros extranjeros en otra parte de la declaración de impuestos.
- La Parte IV es un resumen para ciertos tipos de activos financieros exceptuados del Formulario 8938 porque esa información se presenta en otra parte de la declaración de impuestos.,
- Las Partes V y VI son simplemente más detalles para la información que proporciona en las secciones I A IV.
siga las instrucciones para completar cada sección y adjunte hojas adicionales según sea necesario para describir todas las cuentas mencionadas en las secciones V y VI.
¿se puede presentar el Formulario 8938 por correo electrónico?
puede presentar el Formulario 8938 por correo electrónico con el resto de su declaración de impuestos anual utilizando el software de presentación de impuestos de su elección. Solo asegúrese de hacerlo antes de la fecha límite de impuestos, a menos que presente una extensión.,
Dónde enviar por correo el Formulario 8938
Si presenta por correo, debe enviar el Formulario 8938 con el Formulario 1040, su pago de impuestos y cualquier otro formulario de impuestos relevante, con sello postal en o antes de la fecha límite anual de presentación a la oficina de procesamiento del IRS de su estado. Puede encontrar estas direcciones en el sitio web del IRS.
cómo presentar el Formulario 8938
para presentar el Formulario 8938, puede llenar una copia física y enviarla por correo con el resto de su declaración de impuestos y el pago de impuestos antes de la fecha límite anual de presentación de impuestos federales. También puede presentar el Formulario 8938 por correo electrónico con el resto de su declaración de impuestos electrónica.,
el Formulario 8938 vs.El Informe de cuenta bancaria extranjera (FBAR)
el Formulario 8938 se parece mucho a las versiones anteriores del informe de cuenta bancaria extranjera (FBAR), pero el Formulario 8938 requiere más detalles y sirve para un propósito diferente al del FBAR.
el Formulario 8938 facilita el cumplimiento de una ley de Impuestos Internos y es parte de la declaración de impuestos. Se considera Información Confidencial de la declaración de impuestos. La finalidad de la ley es garantizar el cumplimiento de la Ley de Secreto Bancario., No es parte de su declaración de impuestos y, por lo tanto, no se considera Información Confidencial de la declaración de impuestos.
FBARs pueden ser y son compartidos entre varias agencias gubernamentales. Son utilizados principalmente por la red de cumplimiento de Delitos Financieros del Departamento del Tesoro para rastrear y combatir el lavado de dinero internacional.
Formulario 8938 está diseñado para ser utilizado por el IRS para frenar la evasión fiscal internacional., El formulario también solicita información sobre varios activos extranjeros, incluidas las cuentas extranjeras que tienen activos, mientras que el FBAR solicita información solo sobre cuentas extranjeras.
Se requiere un FBAR si cualquier persona, corporación u otra entidad de los Estados Unidos tiene al menos $10,000 en cuentas extranjeras en cualquier momento durante el año. Los tipos de cuentas financieras reportadas en el FBAR difieren ligeramente de los tipos de cuentas reportadas en el Formulario 8938.,
Los contribuyentes que tienen el requisito de presentar el Formulario 8938 generalmente tienen la obligación de reportar gran parte de la misma información en el FBAR también. El FBAR se presenta por separado en el Departamento del Tesoro.
El IRS proporciona una carta con una comparación detallada de Formulario 8938 y FBAR requisitos.
sanciones relacionadas con el Formulario 8938
El IRS puede imponer una multa de 1 10,000 por no presentar el Formulario 8938 antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos, incluidas las extensiones, o por presentar un Formulario 8938 incompleto o inexacto., Además, el IRS puede evaluar multas adicionales de 1 10,000 por cada período de 30 días o parte de un período de 30 días que el Formulario 8938 permanezca sin archivar dentro de los 90 días de una notificación formal del IRS. La pena máxima es de $50,000.
el IRS presume que un activo financiero extranjero tiene suficiente valor para cumplir con los umbrales de reporte si no se presenta un Formulario 8938, y si determina que un contribuyente posee uno o más activos financieros extranjeros que deben ser reportados. Las multas pueden ser eximidas si el contribuyente puede mostrar una causa razonable para no reportar un activo en el Formulario 8938.,
Si tiene algún activo extranjero y tiene alguna duda sobre si necesita presentar el Formulario 8938, consulte a un profesional de impuestos.
conclusiones clave
- El Formulario 8938 es utilizado por ciertos contribuyentes y empresas estadounidenses para reportar activos en posesión de extranjeros que excedan ciertas cantidades, dependiendo del estado civil.
- Es parte de FATCA, una ley aprobada por la administración Obama en 2010 para frenar la evasión fiscal extranjera.
- si es necesario, debe presentar el Formulario 8938 con su declaración anual de impuestos antes del día de impuestos, que generalmente es el 15 de abril.,
- Hay multas de entre $10,000 a $50,000 si cumples los requisitos y no presentar el Formulario 8938 en el tiempo.
- si posee activos extranjeros, también se le puede solicitar que presente el FBAR por separado con el Departamento del Tesoro.,