Lapsen riippuvuutta saatavat noncustodial vanhemmat
Kun pari avioero, avioero asetus voi myöntää noncustodial vanhemman oikeus vaatia lapsen tai lapsia huollettavana verotuksessa. Vaikka laki tunnetaan veronkevennykset ja Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, vähennetty henkilökohtainen vapautus veronmaksajille, puolisoiden ja huollettavien nolla vero vuoden 2018 läpi 2025, erityinen sääntö Sec., 152(e) jolloin noncustodial vanhemman vaatia lapsen riippuvainen on edelleen tärkeää, koska se mahdollistaa myös noncustodial vanhemman vaatia child tax credit, jonka TCJA lisääntynyt ja laajentunut. Väittää tämä veroetu, kuitenkin, noncustodial veronmaksajien pitäisi seurata tarkasti erityinen sääntö”s lakisääteiset vaatimukset, josta veronmaksajat joutuvat usein väärinkäsityksiä.
Sec., 152(e) koskee vanhempia, jotka ovat eronneita, asumuserossa tai asuvat erillään kuuden viime kuukauden aikana kalenterivuoden ja tarjota enemmän kuin puolet lapsen”s tukea kalenterivuoden aikana. Lapsen on oltava jommankumman vanhemman huostassa yli puolet vuodesta(Sec. 152(e) (1)). Jos nämä vaatimukset täyttyvät, huoltaja voi sitten vapauttaa oikeus vaatia riippuvuus poikkeuksen alle Sec. 152(e)(2) noncustodial vanhempi., Vapauttamaan hänen tai hänen väittävät riippuvuus poikkeusta, huoltajalle on allekirjoitettava kirjallinen ilmoitus, vuosia, että hän tai hän ei ole väittäen lapsen riippuvainen, joka on kiinnitetty noncustodial vanhemman”s veroilmoitus.
LOMAKE 8332 TAI KIRJALLINEN ILMOITUS
IRS liikkeeseen Muodossa 8332, Julkaisu/Peruuttaminen Vapauttaa Väittävät Poikkeusta Lapsen huoltajalle, vanhemmat voivat käyttää täyttämään kirjallinen ilmoitus vaatimus., Lomakkeen 8332 edellyttää, että huoltaja antaa nimi tai nimet, joiden lapsi tai lapset, joille väitteet ovat julkaissut, vuosi tai vuosia, joiden saatavat ovat julkaissut, huoltajalle”s Social Security number (SSN), ja nimi ja HETU sekä noncustodial vanhempi. Huoltajavanhemman on myös allekirjoitettava lomake ja päivättävä se. Käytä Lomakkeen 8332 ei ole pakollista, vaikka, ja vanhemmat voivat täyttää kirjallisen ilmoituksen vaatimuksen liittämällä asiakirjan mukainen aine lomakkeen ja teloitettiin, ainoana tarkoituksena on palvella niin kirjallinen ilmoitus alla Sec. 152 (Regs., Kohta 1.152-4 kohdan e alakohdan 1 alakohdan ii alakohta).
tuomioistuimen määräys, asetus, tai erottaminen sopimusta toteutetaan verovuoden alussa sen jälkeen, kun 2. heinäkuuta 2008, ei voi toimia kirjallisen ilmoituksen. Lisäksi kirjallisen kannanoton on oltava ehdoton. Että on, lapsen huoltajalle”s julkaisu ei vaadi tyytyväisyyttä tahansa tilassa, kuten noncustodial vanhemman”s täyttäminen lapsi tukea velvoite (Regs. Kohta 1.152-4(e)(1)(i)). Myös huoltaja voi peruuttaa kirjallisen ilmoituksen antamalla kirjallisen ilmoituksen peruuttaminen noncustodial vanhemman (Regs. Sec. 1.,152-4(e)(3)(i)).
Vaikka noncustodial vanhempi voi vaatia lapsen riippuvainen alla Sec. 152(e), tämä ei oikeuta häntä tai hänen head-of-kotitalouksien arkistointi tila, ansiotulojen verotus luotto, lasten ja huollettavien hoito luotto-tai ulkopuolelle jättämistä tuloista riippuvainen hoito apua, minkä tahansa tai kaikki, jotka vain voi olla väitti huoltaja (Ilmoitus 2006-86).
YLEISIÄ VIRHEITÄ
katsaus lukuisia oikeustapauksia, joissa julkaisun väittävät ehdottaa seuraavia käytännön neuvoja noncustodial veronmaksajille.,
Noncustodial vanhemmat usein on harhaluulo, että he voivat vaatia lapsen riippuvainen pelkästään maksamalla elatusapua. Tällä ei kuitenkaan ole merkitystä korvausvaatimuksen julkaisemisen kannalta (KS.esim. Allred, T. C. Memo. 2014-54). Lisäksi, noncustodial vanhemmat usein ajattelevat, että kun avioero asetus, erottaminen sopimuksen sovittelu sopimuksen tai oikeuden myöntää heille riippuvuus poikkeuksen, he voivat vaatia sitä, vaikka huoltaja rikkoo sopimuksen kieltäytymällä julkaisu. Tämäkin on väärinkäsitys., Jos huoltajalla rikkoo sopimuksen, noncustodial vanhemman täytyy mennä valtion tuomioistuin korjaamiseksi, ei IRS (ks Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff”d, 745 F. 3d 890 (8th Cir. 2014)).
Sec. 152(e)(2) edellytetään, että Lomake 8332 tai muu riittävä kirjallinen ilmoitus voidaan kiinnittää noncustodial vanhemman”s veroilmoitus. Riippumatta tämän vaatimuksen, monissa tapauksissa tuomioistuin, noncustodial vanhemmat eivät kiinnitä Muodossa 8332 tai muu kirjallinen ilmoitus veroilmoituksessaan.,
kirjallinen ilmoitus tulisi määritellä lasten ja vero-vuotta, jonka huoltaja vapauttaa väittävät (ks. Loffer, T. C. Muistio. 2002-298). Erityisesti, jos on useita lapsia, ja huoltajalla ei ole vapauttamaan kaikki ne, kirjallinen ilmoitus tulisi selkeästi tunnistaa ne lapsen huoltajalle ei vaatia, kuin huollettavia. Samoin, jos vapausrangaistuksen ja noncustodial vanhemmat samaa mieltä väitteen lapsi riippuvainen varajäsen vuotta, vuotta määritetty noncustodial vanhemman pitäisi olla tunnistettavissa., Kirjallista ilmoitusta, jossa täsmennetään” kaikki tulevat vuodet”, käsitellään siten, että siinä täsmennetään ensimmäinen verovuosi teloitusvuoden jälkeen ja kaikki seuraavat vuodet.
Veronmaksajien pitäisi huolellisesti säilyttää kopio alkuperäisestä Muodossa 8332 tai muu kirjallinen ilmoitus. Jos väittää riippuvuutta vapautus on julkaissut yli vuosi, noncustodial vanhemman on liitettävä alkuperäinen julkaisu veroilmoituksen välitön vero vuoden ja liittää kopio julkaisu myöhemmin veroilmoitukset., Vero-oikeus on todennut, että epäonnistuminen liittää kopio Muodossa 8332, koska lomake oli tuhoutunut tulipalossa (Chamberlain, T. C. Muistio. 2007-178) tai peruuttamaton aiemmin jätetty veroilmoitusten (Vokovan, T. C. Muistio. 2013-37) ei ollut oikeutettu tekosyy lomakkeen 8332 puuttumiselle.
Olla tietoinen siitä, että julkaisun väittävät riippuvuus vapautus voidaan peruuttaa huoltajalle ja riippumatta ennen voimassa Muodossa 8332 tai mukainen asiakirja, noncustodial vanhempi menettää oikeuden vaatia riippuvuus poikkeuksen., Jos näin tapahtuu, ja huoltajalle on annettava julkaisu, noncustodial vanhempi voi harjoittaa korjaamiseksi valtion tuomioistuimessa lapsen huoltajalle”s laiminlyönti vapauttaa.
VIELÄ TÄRKEÄMPÄÄ ALLE TCJA
kyky vaatia lapsen riippuvaisia ja siten vaatia riippuvuus poikkeuksen lapselle on edelleen tärkeää, vaikka TCJA kumottu poikkeus vero vuoden 2018 läpi 2025. Lapsen verohyvityksen ottamiseksi lapsesta verovelvollisen on voitava vaatia lasta huollettavana. Kohdassa Sec., 151(d)(5)(B) ja Huomaa 2018-84, vähennys vapautus nollaan alle TCJA ei vaikuta, onko vapautus on sallittua tai hyväksyttävää varten muut varaukset Koodi. TCJA: n mukaan lapsiverohyvityksen määrä kaksinkertaistuu 2 000 dollariin per vaatimukset täyttävä lapsi, ja vaiheistuskynnys on noussut rajusti. Muutokset tekevät lapsiverohyvityksestä arvokkaamman ja keskituloisten ei-taloudellisten veronmaksajien käytettävissä olevan. Sen vuoksi CPAs: n asiakkaille voi olla vieläkin tärkeämpää noudattaa huolellisesti Sec. 152(e): n erityissäännön vaatimuksia.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, ja Jianjun Du, Ph. D., on dosentin kirjanpito University of Houston—Victoria kohteessa Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, on laskentatoimen apulaisprofessori Morehead State Universityssä, Ky.