401 (k) (Français)
limites de report de Cotisationmodifier
Il y a une limite maximale au report annuel total du salaire avant impôt ou du salaire Roth de l’employé dans le régime. Cette limite, connue sous le nom de « limite 402(g) », était de 19 000 $pour 2019 et de 19 500 for pour 2020. Pour les années à venir, le plafond peut être indexé en fonction de l’inflation, en augmentant par tranches de 500$. Les employés qui ont au moins 50 ans à tout moment de l’année ont maintenant droit à des cotisations de « rattrapage » supplémentaires avant impôt pouvant atteindre 6 000 $pour 2015-2019 et 6 500 for pour 2020., Le plafond des cotisations de « rattrapage » futures peut également être ajusté en fonction de l’inflation par tranches de 500$. Dans les régimes admissibles, les employés peuvent choisir de cotiser avant impôt ou sous forme de cotisation Roth 401(k), ou une combinaison des deux, mais le total de ces deux cotisations ne doit pas dépasser le plafond de cotisation au cours d’une seule année civile. Cette limite ne s’applique pas aux choix non Roth après impôt.,
Si l’employé cotise plus que le maximum avant impôt / limite Roth aux comptes 401(k) au cours d’une année donnée, l’excédent ainsi que les gains réputés pour ces cotisations doivent être retirés ou corrigés au plus tard le 15 avril de l’année suivante. Cette violation se produit le plus souvent lorsqu’une personne change d’employeur en milieu d’année et que le dernier employeur ne sait pas appliquer les plafonds de cotisation au nom de son employé., Si cette violation est constatée trop tard, l’employé sera non seulement tenu de payer l’impôt sur le montant de cotisation excédentaire l’année où il a été gagné, mais l’impôt sera effectivement doublé, car la distribution corrective tardive doit être déclarée à nouveau comme revenu ainsi que les gains sur cet excédent l’année où la correction tardive est effectuée.
Les régimes établis en vertu de l’alinéa 401 k) peuvent également avoir des cotisations de l’employeur qui ne peuvent pas dépasser d’autres limites réglementaires., Les cotisations de contrepartie de l’employeur peuvent être versées au nom de cotisations Roth désignées, mais le jumelage de l’employeur doit être effectué avant impôt.
certains régimes comportent également une disposition de participation aux bénéfices dans laquelle les employeurs versent des cotisations supplémentaires au compte et peuvent exiger ou non des cotisations équivalentes de la part de l’employé. Ces cotisations supplémentaires peuvent nécessiter ou non une cotisation équivalente de l’employé pour les gagner. Comme pour les fonds de contrepartie, ces contributions sont également versées avant impôt.,
Il existe également un plafond de cotisation 401(k) qui s’applique à toutes les cotisations 401(k) des employés et des employeurs au cours d’une année civile. Ce plafond est le plafond prévu à l’article 415, qui est le moins élevé des montants suivants: 100% de la rémunération totale avant impôt de l’employé ou 56 000 $pour 2019, ou 57 000 in en 2020. Pour les employés de plus de 50 ans, le plafond de cotisation de rattrapage est également ajouté au plafond prévu à l’article 415.,
Les employeurs gouvernementaux aux États-Unis (c’est-à-dire les gouvernements fédéral, d’état, de comté et de ville) sont actuellement interdits d’offrir des plans de retraite 401(k) à moins que le plan de retraite n’ait été établi avant mai 1986. Les organisations gouvernementales peuvent plutôt mettre en place un régime de retraite prévu à l’article 457 b).
date limite de Cotisationmodifier
Pour une société, ou LLC imposée comme une société, les cotisations doivent être versées avant la fin d’une année civile., Pour une entreprise individuelle, une société de personnes ou une LLC taxée comme une entreprise individuelle, la date limite de dépôt des contributions est généralement la date limite de déclaration de l’impôt personnel (15 avril, ou 15 septembre si une extension a été déposée).
highly compensated employees (HCE)modifier
pour aider les entreprises à étendre leurs régimes 401(k) aux employés mal rémunérés, une règle de l’IRS limite le report maximal par les employés hautement rémunérés (HCEs) de l’entreprise en fonction du report moyen par les employés non hautement rémunérés (NHCEs) de l’entreprise., Si les employés les moins rémunérés épargnent plus pour la retraite, alors les HCEs sont autorisés à épargner plus pour la retraite. Cette disposition est appliquée par le biais de »tests de non-discrimination ». Les tests de Non-discrimination prennent les taux de report des Ech et les comparent aux Echn. En 2008, un ECH était défini comme un employé dont la rémunération était supérieure à 100 000 $en 2007, ou comme un employé qui possédait plus de 5% de l’entreprise à un moment quelconque au cours de l’année ou de l’année précédente., En plus de la limite de 100 000 $pour déterminer les Ech, les employeurs peuvent choisir de limiter le groupe d’employés les mieux payés aux 20% d’employés les mieux rémunérés. C’est-à-dire que pour les régimes dont le premier jour de l’Année du régime est l’année civile 2007, les EFC sont des employés qui ont gagné plus de 100 000 $en rémunération brute (également appelée « salaire D’assurance-maladie ») au cours de l’année précédente. Par exemple, la plupart des tests effectués en 2009 portaient sur l’Année du régime 2008, qui a comparé la rémunération brute de l’Année du régime 2007 au seuil de 100 000 $afin de déterminer qui était un Ech et qui était un ECH., Le seuil était de 125 000 $pour 2019 et de 130 000 for pour 2020.
le pourcentage réel de report (PPA) de toutes les Ech en tant que groupe ne peut dépasser 2 points de pourcentage de plus que tous les Ech en tant que groupe. Ceci est connu comme le test ADP. Lorsqu’un plan échoue au test ADP, il a essentiellement deux options pour se conformer. Un retour de l’excédent peut être donné au HCEs pour abaisser le PDA du HCE à un niveau de passage, ou il peut traiter une « contribution admissible Non facultative » (QNEC) à une partie ou à la totalité des NHCEs afin d’élever le PDA du NHCE à un niveau de passage., Un remboursement de l’excédent exige que le régime envoie une distribution imposable aux Ech (ou reclasse les cotisations régulières comme cotisations de rattrapage sous réserve du plafond annuel de rattrapage pour les Ech de plus de 50 ans) au plus tard le 15 mars de l’année suivant l’échec du test. Un QNEC doit être acquis immédiatement.
le test du pourcentage de cotisation annuel (PPA) est effectué de la même manière, mais comprend également les cotisations de l’employeur et les cotisations après impôt des employés. Les PPA n’utilisent pas le simple seuil de 2% et incluent d’autres dispositions qui peuvent permettre au régime de « transférer » les taux de dépassement excédentaires du PAA vers le PPA., Un test ACP échoué est également traité par le retour de l’excédent, ou un qnec ou match qualifié (QMAC).
Il existe un certain nombre de dispositions « safe harbor » qui peuvent permettre à une entreprise d’être exemptée du test ADP. Cela comprend la contribution de l’employeur « safe harbor » aux comptes des employés. Les contributions à la sphère de sécurité peuvent prendre la forme d’un match (totalisant généralement 4% du salaire) ou d’une participation aux bénéfices non élective (totalisant 3% du salaire). Safe harbor 401 (k) les cotisations doivent être acquises à 100% en tout temps avec une admissibilité immédiate pour les employés., Il y a d’autres exigences administratives dans la sphère de sécurité, comme exiger que l’employeur avise tous les employés admissibles de la possibilité de participer au régime et empêcher l’employeur de suspendre les participants pour toute raison autre qu’en raison d’un retrait pour difficultés.
inscription Automatiquedit
Les employeurs sont autorisés à inscrire automatiquement leurs employés aux régimes 401(k), obligeant les employés à se retirer activement s’ils ne veulent pas participer (traditionnellement, 401(k)s obligeait les employés à s’inscrire)., Les entreprises offrant ces 401(k)s automatiques doivent choisir un fonds d’investissement par défaut et un taux d’épargne. Les employés qui sont inscrits automatiquement deviendront des investisseurs dans le fonds par défaut au taux par défaut, bien qu’ils puissent choisir des fonds et des taux différents s’ils le souhaitent, ou même se retirer complètement.
Les 401(k)automatiques sont conçus pour encourager des taux de participation élevés parmi les employés. Par conséquent, les employeurs peuvent tenter d’inscrire des non-participants aussi souvent qu’une fois par année, obligeant ces non-participants à se retirer à chaque fois s’ils ne veulent pas participer., Les employeurs peuvent également choisir d » augmenter le taux de cotisation par défaut des participants, les encourageant à épargner davantage.
la Loi de 2006 sur la protection des pensions a fait de l’inscription automatique une option plus sûre pour les employeurs. Avant la Loi sur la protection des pensions, les employeurs étaient tenus responsables des pertes de placements résultant de ces inscriptions automatiques., La Loi sur la protection des pensions a établi une sphère de sécurité pour les employeurs sous la forme d’une « Alternative de placement par défaut admissible », un plan de placement qui, s’il est choisi par l’employeur comme plan par défaut pour les participants automatiquement inscrits, dégage l’employeur de sa responsabilité financière. En vertu de la réglementation du Ministère du travail, trois principaux types d’investissements sont qualifiés de QDIAs: les fonds de cycle de vie, les fonds équilibrés et les comptes gérés. Les QDIAs offrent aux promoteurs un allègement fiduciaire semblable à celui qui s’applique lorsque les participants choisissent affirmativement leurs placements.,
FeesEdit
401(k) les régimes facturent des frais pour des services administratifs, des services de gestion de Placements et parfois des services de consultation externe. Ils peuvent être imputés à l’employeur, les participants au régime ou au régime lui-même et les frais peuvent être allouée par participant, par plan, ou comme un pourcentage de la plan »s actifs. En 2011, le total moyen des frais d’administration et de gestion d’un régime 401(k) était de 0,78%, soit environ 250 $par participant., La Cour suprême des États-Unis a statué, en 2015, que les administrateurs de régime pouvaient être poursuivis pour frais et dépenses excessifs, dans Tibble C. Edison International. Dans L’affaire Tibble, la Cour suprême a fortement contesté qu’une grande entreprise ait placé des investissements dans des actions de fonds communs de placement « de détail » plutôt que dans des actions de catégorie « institutionnelle ».
dispositions les plus imposantesmodifier
L’IRS surveille les régimes à cotisations déterminées tels que 401(k)s pour déterminer s’ils sont trop lourds ou trop lourds pour fournir des avantages aux employés clés., Si les régimes sont trop lourds, l’entreprise doit y remédier en allouant des fonds aux autres régimes d’avantages sociaux des employés non clés.