Qu’est-ce que le formulaire IRS 8938?
le formulaire IRS 8938 est un formulaire fiscal utilisé par certains contribuables, sociétés, sociétés de personnes et fiducies américains qui détiennent des actifs étrangers au-delà d’un certain seuil. Au besoin, il doit être produit avec le reste de votre déclaration de revenus annuelle.
Si vous ou votre entreprise détenez des actifs étrangers, il est important de savoir si vous devez déposer le formulaire 8938 et comment le remplir correctement.
Qu’est-ce que le formulaire IRS 8938?
le formulaire 8938 a été introduit dans le cadre de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)., Cette loi a été promulguée par le président Obama le 18 mars 2010, afin de créer des exigences plus strictes pour les contribuables déclarant des actifs étrangers et de limiter les pertes gouvernementales dues au non-respect des taxes offshore. Les contribuables, les entreprises et les sociétés de personnes dont les actifs étrangers dépassent ou dépassent les seuils doivent produire le formulaire 8939 lorsqu’ils produisent leurs impôts chaque année en avril.
Les investissements étrangers détenus par l’intermédiaire de comptes de placement basés aux États-Unis ne sont pas déclarés sur le formulaire 8938 et ils ne sont pas assujettis aux règles de la FATCA.
Ce qui Compte comme une Étrangère Actif Financier?,
Les actifs financiers étrangers—ou « actifs financiers étrangers spécifiés », comme l’IRS les appelle—comprennent:
- comptes financiers tenus dans des institutions en dehors des États-Unis, tels que des comptes bancaires, des comptes de placement, des comptes de retraite, des régimes de rémunération différée et des fonds communs de placement
- actions, obligations ou autres titres émis, D’un compte de placement
- billets ou obligations émis par une personne étrangère
- tout intérêt dans une entité étrangère, telle qu’une société étrangère, une société de personnes étrangère ou une succession ou une fiducie étrangère
- tout instrument ou contrat financier dont l’émetteur ou la contrepartie n’est pas un émetteur américain., personne
- les résidences Personnelles et de propriétés de location—seulement s’ils sont détenus par une société de personnes étrangère, société, société de fiducie, ou immobilier
Qui Utilise le Formulaire 8938?
techniquement, tous les contribuables américains sont assujettis à la FATCA, mais seulement dans certaines circonstances. Les instructions du formulaire 8938 de l’IRS font référence aux « personnes déterminées » et aux « entités nationales déterminées » et expliquent quand une déclaration est requise.
les personnes visées comprennent les États-Unis., les citoyens, les étrangers résidents, les étrangers non résidents qui choisissent d’être traités comme des étrangers résidents aux fins de l’impôt et les étrangers non résidents qui résident aux Samoa américaines ou à Porto Rico.
Les contribuables qui ne sont pas tenus de produire des déclarations de revenus parce qu’ils gagnent moins que les exigences de production de revenus—les mêmes que la déduction forfaitaire pour la plupart des personnes non à charge à partir de 2020-n’ont pas à produire le formulaire 8938.,
Les entités nationales spécifiées comprennent toute société ou société de personnes « étroitement détenue » qui remplit les conditions suivantes:
- quatre-vingts pour cent de son pouvoir de vote, de ses actions ou de son capital est détenu par une personne le dernier jour de l’année tex.
- cinquante pour cent de son revenu brut provient d’un revenu passif ou 50% de ses actifs sont détenus pour produire un revenu passif.
cela peut également s’appliquer à une Fiducie nationale qui a au moins un bénéficiaire actuel déterminé pour l’année d’imposition déterminée.,
formulaire 8938 seuils de déclaration
Au-delà de ces critères, les contribuables doivent respecter certains seuils pour être tenus de produire le formulaire 8938. L’IRS a fixé différents seuils pour différents types de contribuables. Tous ces éléments représentent la somme totale des actifs étrangers détenus.
- Les personnes non mariées résidant aux États-Unis sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 50 000 $le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 $à tout moment de l’année.,
- Les personnes mariées déclarant conjointement et résidant aux États-Unis sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 100 000 $le dernier jour de l’année ou supérieure à 150 000 $à tout moment de l’année.
- Les personnes mariées produisant des déclarations distinctes et résidant aux États-Unis sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 50 000 $le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 at à tout moment de l’année.,
- Les personnes non mariées résidant à l’extérieur des États-Unis et satisfaisant aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 200 000 on le dernier jour de l’année ou supérieure à 300 000 at à tout moment de l’année.,
- Les personnes mariées déclarant conjointement et résidant à l’extérieur des États-Unis et satisfaisant aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 400 000 on le dernier jour de l’année ou supérieure à 600 000 at à tout moment de l’année.,
- Les personnes mariées déclarant séparément et résidant à l’extérieur des États-Unis et satisfaisant aux critères de résident de bonne foi ou de présence physique sont tenues de produire le formulaire 8938 si la valeur marchande de leurs actifs financiers étrangers est supérieure à 200 000 on le dernier jour de l’année ou supérieure à 300 000 at à tout moment de l’année.
- sociétés, sociétés de personnes et fiducies qui satisfont aux exigences mentionnées ci-dessus et dont la valeur totale des actifs financiers étrangers déterminés est supérieure à 50 000 $le dernier jour de l’année ou supérieure à 75 000 at à tout moment de l’année.,
Ces seuils sont applicables à compter du Dec. 30, 2019.
les Contribuables ne sont pas tenus de déposer le Formulaire 8938 si les seuils de déclaration ne sont pas remplies.
comment évaluer les actifs étrangers
Les actifs financiers étrangers sont évalués à leur juste valeur marchande dans la devise dans laquelle l’actif est libellé. Les contribuables doivent connaître la juste valeur marchande la plus élevée pour cet actif à tout moment de l’année, ainsi que la juste valeur marchande le dernier jour de l’année.,
Ces valeurs de marché sont ensuite convertis en dollars AMÉRICAINS en utilisant le taux de change sur le dernier jour de l’année. Les contribuables devraient utiliser les taux de change affichés par le Bureau du service Fiscal ou, si ce n’est pas disponible, un autre document public. Les contribuables doivent préciser la monnaie étrangère, le taux de change utilisé, et la source de l »information sur le taux de change, en particulier si elle est autre chose que le Bureau du Service Fiscal.,
où obtenir un formulaire 8938
Vous pouvez télécharger le formulaire 8938 sur le site Web de L’IRS ou en obtenir un auprès de votre comptable. Vous pouvez également trouver la plupart des formulaires fiscaux IRS dans de nombreuses bibliothèques, bureaux de poste, épiceries, Magasins de fournitures de bureau et centres d’impression. Si vous déposez avec un logiciel en ligne tel que ImpôtRapide et que vous devez déposer le formulaire 8938, il sera généralement inclus automatiquement lorsque le logiciel déterminera que vous en avez besoin.
Comment remplir et lire le formulaire 8938
le formulaire 8938 énonce toutes les informations qui doivent être déclarées à l’IRS., Il se compose de six parties:
- La Partie I concerne les comptes financiers, tels qu’un compte de dépôt ou de garde auprès d’une institution financière.
- la Partie II, pour d’autres types d’actifs financiers, comme les actions, obligations et autres instruments financiers.
- la partie III est un résumé indiquant où le revenu provenant des actifs financiers étrangers est déclaré ailleurs dans la déclaration de revenus.
- La Partie IV est un résumé de certains types d’actifs financiers exclus de la déclaration sur le formulaire 8938 parce que ces renseignements sont déclarés ailleurs dans la déclaration de revenus.,
- Les parties V et VI sont simplement des détails supplémentaires pour les informations que vous fournissez dans les sections I à IV.
suivez les instructions pour remplir chaque section et joignez des feuilles supplémentaires au besoin pour décrire tous les comptes mentionnés dans les sections V et VI.
le formulaire 8938 peut-il être déposé par voie électronique?
Vous pouvez déposer le Formulaire 8938 avec le reste de votre déclaration d’impôt à l’aide de votre déclaration fiscale logiciel de son choix. Assurez-vous simplement de le faire avant la date limite d’imposition, sauf si vous déposez une extension.,
où envoyer le formulaire 8938
Si vous déposez par la poste, vous devez envoyer le formulaire 8938 avec le formulaire 1040, votre paiement d’impôt, et tous les autres formulaires fiscaux pertinents, le cachet de la poste ou avant la date limite de dépôt annuel au bureau de traitement IRS pour votre état. Vous pouvez trouver ces adresses sur le site Web de L’IRS.
Comment déposer le Formulaire 8938
Pour déposer le Formulaire 8938, vous pouvez remplir une copie physique et le courrier avec le reste de votre déclaration d’impôt et le paiement de la taxe annuelle de l’impôt fédéral date de dépôt. Vous pouvez également remplir le formulaire 8938 avec le reste de votre déclaration de revenus électronique.,
formulaire 8938 par rapport à la Déclaration de compte bancaire étranger (FBAR)
le formulaire 8938 ressemble beaucoup aux anciennes versions de la Déclaration de compte bancaire étranger (FBAR), mais le formulaire 8938 demande plus de détails et il sert un but différent de la FBAR.
le formulaire 8938 facilite le respect d’une loi sur les revenus internes et fait partie de la déclaration de revenus. Il est considéré comme des informations confidentielles de déclaration de revenus. Le but de la FBAR est d’assurer le respect de la Loi sur le secret bancaire., Il ne fait pas partie de votre déclaration de revenus et n » est donc pas considéré comme une information confidentielle de la déclaration de revenus.
FBARs peuvent être et sont partagées entre les différents organismes gouvernementaux. Ils sont principalement utilisés par le réseau d »application des Crimes financiers du Département du Trésor pour suivre et lutter contre le blanchiment d » argent international.
Formulaire 8938 est conçu pour être utilisé par l’IRS pour freiner l’évasion fiscale internationale., Le formulaire Demande également des informations sur divers actifs étrangers, y compris les comptes étrangers qui détiennent des actifs, tandis que le FBAR demande des informations uniquement sur les comptes étrangers.
un FBAR est requis si une personne, une société ou une autre entité américaine détient au moins 10 000 $dans des comptes étrangers à un moment quelconque de l’année. Les types de comptes financiers déclarés sur le FBAR diffèrent légèrement des types de comptes déclarés sur le formulaire 8938.,
Les contribuables qui ont l’obligation de produire le formulaire 8938 ont généralement l’obligation de déclarer une grande partie des mêmes renseignements sur le FBAR. Le FBAR est déposé séparément auprès du Département du Trésor.
L’IRS fournit un graphique avec une comparaison détaillée de Formulaire 8938 et « FBAR » exigences.
pénalités relatives au formulaire 8938
l’IRS peut imposer une pénalité de 10 000 $pour avoir omis de produire le formulaire 8938 à la date d’échéance de la déclaration de revenus, y compris les extensions, ou pour avoir produit un formulaire 8938 incomplet ou inexact., Qui plus est, L’IRS peut évaluer des pénalités supplémentaires de 10 000 $pour chaque période de 30 jours ou partie d’une période de 30 jours que le formulaire 8938 reste non rempli dans les 90 jours d’un avis formel par L’IRS. La peine maximale est de 50 000$.
L’IRS suppose que si un actif financier a une valeur suffisante pour respecter les seuils de déclaration si un Formulaire 8938) n’est pas présentée, et s’il détermine qu’un contribuable détient un ou plusieurs actifs financiers étrangers qui doivent être déclarés. Les pénalités peuvent être levées si le contribuable peut démontrer un motif raisonnable de ne pas déclarer un actif sur le formulaire 8938.,
Si vous possédez des actifs étrangers et avez des doutes quant à la nécessité de produire le formulaire 8938, consultez un fiscaliste.
principaux points à retenir
- Le formulaire 8938 est utilisé par certains contribuables et entreprises américains pour déclarer des actifs détenus à l’étranger dépassant certains montants, selon l’état de dépôt.
- Il fait partie de la FATCA, une loi adoptée par L’administration Obama en 2010 pour lutter contre l’évasion fiscale étrangère.
- si nécessaire, vous devez produire le formulaire 8938 avec votre déclaration de revenus annuelle par jour D’impôt, qui est habituellement avril 15.,
- Il y a des pénalités allant de 10 000 $à 50 000 if Si vous répondez aux exigences et ne remplissez pas le formulaire 8938 à temps.
- Si vous possédez des actifs étrangers, vous pouvez également être tenu de déposer le FBAR séparément auprès du Département du Trésor.,