Gyermek függő követelések, noncustodial szülők
Ha egy pár a válás, a házasság felbontását, engedélyezheti, hogy a noncustodial szülő a jogot, hogy a gyermek vagy gyermekek, mint eltartottak adózási szempontból. Míg a törvény ismert, mint az adócsökkentés és a munkahelyek törvény (TCJA), P. L. 115-97, csökkentette a személyes mentesség az adófizetők, házastársak, és eltartottak nullára adóév 2018-tól 2025-ig, a különleges szabály sec., A 152(e) pont azért is fontos, mert lehetővé teszi, hogy a nem gyermekszülők eltartottként igényelhessék a gyermeket, mivel lehetővé teszi a nem gyermekes szülő számára, hogy gyermekadó-jóváírást igényeljen, amelyet a TCJA megnövelt és kibővített. Ennek az adókedvezménynek az igényléséhez azonban a nem adózó adófizetőnek szorosan követnie kell a különleges szabály törvényi és szabályozási követelményeit, amelyekről az adófizetők gyakran téves elképzelésekkel rendelkeznek.
sec., A 152(e) azokra a szülőkre vonatkozik, akik a naptári év utolsó hat hónapjában elváltak, törvényesen elváltak, vagy külön élnek, és a gyermek naptári évre vonatkozó támogatásának több mint felét nyújtják. A gyermeknek az egyik vagy a másik szülő őrizetében kell lennie az év több mint felében(sec.152(e) (1))). Ha ezek a követelmények teljesülnek, A Letétkezelő szülő ezután felszabadíthatja a függőségi mentesség igénylésének jogát a SEC.152(e)(2) bekezdés szerint a nem kötelező szülőnek., A függőségi mentesség iránti igényének elengedéséhez a letétkezelő szülőnek írásbeli nyilatkozatot kell aláírnia azon évekre, amikor nem állítja a gyermeket eltartottnak, amelyet csatolni kell a nem kötelező szülő adóbevallásához.
8332-es formanyomtatvány vagy írásbeli nyilatkozat
az IRS kiadta a 8332-es formanyomtatványt, a gyermek Letétkezelő szülő általi mentesítésére vonatkozó követelés felszabadítását/visszavonását, a szülők számára az írásbeli nyilatkozattételi követelmény teljesítéséhez., A 8332-es formanyomtatvány előírja a gondnok szülő számára, hogy adja meg annak a gyermeknek vagy gyermeknek a nevét vagy nevét, akinek a követeléseket elengedik, az év vagy év, amelyre a követeléseket kiadják, a letétkezelő szülő társadalombiztosítási számát (SSN), valamint a nem-adományozó szülő nevét és SSN-jét. A letétkezelő szülőnek alá kell írnia és dátumoznia kell az űrlapot. A 8332-es formanyomtatvány használata azonban nem kötelező, és a szülők a formanyomtatvány lényegének megfelelő és kizárólag a 152.pont (Regs) szerinti írásbeli nyilatkozattétel céljából végrehajtott dokumentum csatolásával teljesíthetik az írásbeli nyilatkozat követelményét., 1.152-4(e)(1)(ii) pont).
a 2008.július 2. után kezdődő adóévben végrehajtott bírósági végzés, rendelet vagy elválasztási megállapodás nem szolgálhat írásbeli nyilatkozatként. Ezenkívül az írásbeli nyilatkozatnak feltétel nélkül kell lennie. Ez azt jelenti, hogy a letétkezelő szülő szabadon bocsátása nem igényelhet olyan állapot kielégítését, mint például a gyermek után járó szülői kötelezettség (Regs. 1.152-4(e)(1)(i) pont). A letétkezelő szülő visszavonhatja az írásbeli nyilatkozatot azáltal, hogy írásbeli értesítést küld a visszavonásról a nem kötelező szülőnek (Regs. I. sz.,152-4(e) (3) (i)).
még akkor is, ha a nem kötelező szülő a gyermeket a SEC 152(e) alatt eltartottként igényelheti, ez nem jogosítja fel a háztartásvezető nyilvántartási státusra, a jövedelemadó-jóváírásra, a gyermek-és eltartott gondozási hitelre, vagy a jövedelemből való kizárásra az eltartott gondozási segítségnyújtásra, amelyek bármelyike vagy mindegyikét csak a letétkezelő szülő igényelheti (2006-86.értesítés).
gyakori hibák
a keresetlevél kiadásával kapcsolatos számos bírósági ügy felülvizsgálata a következő gyakorlati tanácsokat javasolja a nem adózóknak.,
Noncustodial szülők gyakran van egy téves felfogás, hogy azt állítják, a gyermek, mint egy függő pusztán fizet gyermektartást. Ez azonban irreleváns a követelés elengedése szempontjából (lásd pl.: Allred, T. C. Memo. 2014-54). Ráadásul, a nem szokványos szülők általában úgy gondolják, hogy miután a válási rendelet, elválasztási megállapodás, közvetítési megállapodás, vagy bírósági végzés megadja nekik a függőségi mentességet, akkor is igényelhetik, ha a letétkezelő szülő megsérti a megállapodást azáltal, hogy megtagadja a kibocsátás aláírását. Ismét ez egy félreértés., Ha a letétkezelő szülő megsérti a megállapodást, akkor a nem kötelező szülőnek jogorvoslatért kell fordulnia az állami bírósághoz, nem pedig az IRS-hez (lásd Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff”d, 745 F. 3D 890 (8.Cir. 2014)).
sec.152(e)(2) megköveteli a 8332-es nyomtatványt vagy más megfelelő írásbeli nyilatkozatot, amelyet csatolni kell a nem kötelező szülő adóbevallásához. E követelménytől függetlenül sok bírósági esetben a nem szigorú szülők nem csatolták a 8332-es nyomtatványt vagy más írásbeli nyilatkozatot adóbevallásukhoz.,
egy írásbeli nyilatkozatnak meg kell határoznia azokat a gyermekeket és adóéveket, amelyekre a letétkezelő szülő kiadja a követelést (lásd Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Pontosabban, ha több gyermek van, és a gondnok szülő nem engedi el mindet, az írásbeli nyilatkozatnak egyértelműen meg kell határoznia azokat, amelyeket a gondnok szülő nem igényel eltartottként. Hasonlóképpen, ha a szabadságvesztés-s noncustodial szülők megállapodnak abban, hogy az állítást egy gyermek, mint egy függő alternatív évben, az év rendelt noncustodial szülő könnyen azonosítható., Az “összes jövőbeli évet” tartalmazó írásbeli nyilatkozatot úgy kell kezelni, mint a végrehajtási évet követő első adóévet és az azt követő éveket.
az adófizetőknek gondosan meg kell őrizniük a 8332 eredeti formanyomtatvány vagy más írásbeli nyilatkozat másolatát. Ha a függőségi mentességre vonatkozó igényt több mint egy évre bocsátják ki, a nem megbízható szülőnek az azonnali adóévre vonatkozó adóbevalláshoz csatolnia kell az eredeti kiadást, és csatolnia kell a kiadás másolatát a későbbi adóbevallásokhoz., Az adóhatóság megállapította, hogy nem csatolták a 8332-es nyomtatvány másolatát, mert a nyomtatványt tűzben megsemmisítették (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) vagy visszavonhatatlan a korábban benyújtott adóbevallásokból (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) nem volt törvényes mentség a 8332-es formanyomtatvány hiányára.
vegye figyelembe, hogy a függőségi mentességre vonatkozó követelés felszabadítását a letétkezelő szülő visszavonhatja, és a 8332-es korábbi érvényes Formanyomtatványtól vagy a megfelelő dokumentumtól függetlenül a nem kötelező szülő elveszíti a függőségi mentesség igénylésének jogát., Ha ez megtörténik, és a letétkezelő szülő köteles, hogy a kibocsátás, a nem custodial szülő folytathat jogorvoslatot az állami bíróság a letétkezelő szülő elmulasztása a kiadás.
még fontosabb a TCJA
az a képesség, hogy a gyermeket eltartottként igényeljék, és így függőségi mentességet igényeljenek a gyermek számára, még akkor is fontos, ha a TCJA hatályon kívül helyezte a 2018-tól 2025-ig terjedő adóévekre vonatkozó mentességet. Ahhoz, hogy a gyermek adójóváírását a gyermek, az adózó képesnek kell lennie arra, hogy azt állítják, a gyermek, mint egy eltartott. A SEC Alatt., 151(d) (5) B) és 2018-84.évi értesítés, a TCJA szerinti mentesség nullára történő csökkentése nem befolyásolja, hogy a mentesség megengedett vagy megengedett-e a Kódex egyéb rendelkezéseinek alkalmazásában. A TCJA szerint a gyermek után járó adójóváírás összege gyermekenként kétszeresére, 2000 dollárra emelkedik, a phaseout küszöb pedig drámaian megnőtt. Ezek a változások értékesebbé teszik a gyermekadó-jóváírást, és elérhetővé teszik a közepes jövedelmű, nem adózók számára. Ezért a SEC 152(e) speciális szabályának követelményeinek való gondos megfelelés még fontosabb lehet A CPAs ügyfelei számára.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, and Jianjun Du, Ph.D., are docens of accounting at the University of Houston—Victoria in Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, docense számviteli Morehead Állami Egyetem Morehead, Ky.