Che cos’è il modulo IRS 8938?
Il modulo IRS 8938 è un modulo fiscale utilizzato da alcuni contribuenti, società, società di persone e trust statunitensi che detengono attività estere oltre una certa soglia. Quando richiesto, deve essere archiviato con il resto della dichiarazione dei redditi annuale.
Se tu o la tua azienda detenete attività estere, è importante sapere se è necessario archiviare il modulo 8938 e come compilarlo correttamente.
Che cos’è il modulo IRS 8938?
Il modulo 8938 è stato introdotto come parte del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)., Questo atto è stato firmato in legge dal presidente Obama il 18 marzo 2010, per creare requisiti più severi per i contribuenti che segnalano attività estere e per frenare le perdite del governo a causa di non conformità fiscale offshore. I contribuenti, le imprese, le partnership con attività estere pari o superiori alle soglie devono presentare il modulo 8939 quando depositano le loro tasse ogni aprile.
Gli investimenti esteri detenuti attraverso conti di investimento con sede negli Stati Uniti non sono riportati sul modulo 8938 e non sono soggetti alle regole FATCA.
Cosa conta come attività finanziaria estera?,
Le attività finanziarie estere—o “attività finanziarie estere specificate”, come le chiama l’IRS—includono:
- Conti finanziari gestiti presso istituzioni al di fuori degli Stati Uniti, come conti bancari, conti di investimento, conti pensionistici, piani di compensazione differita e fondi comuni di investimento
- Azioni, obbligazioni o altri titoli emessi da, e non detenute attraverso un conto di investimento
- Note o obbligazioni emesse da una persona straniera
- Qualsiasi interesse in un’entità straniera, come una società estera, una partnership estera o una proprietà o un trust straniero
- Qualsiasi strumento finanziario o contratto che abbia un emittente o una controparte che non sia un, persone
- Residenze personali e proprietà in affitto—solo se sono detenute da una partnership, società, trust o proprietà straniere
Chi usa il modulo 8938?
Tecnicamente, tutti i contribuenti statunitensi sono soggetti a FATCA, ma solo in determinate circostanze. Le istruzioni del modulo IRS 8938 si riferiscono a ” individui specificati “e” entità nazionali specificate ” e spiegano quando è richiesta la segnalazione.
Gli individui specificati includono U. S., cittadini, stranieri residenti, stranieri non residenti che scelgono di essere trattati come stranieri residenti ai fini fiscali e stranieri non residenti che risiedono nelle Samoa americane o in Porto Rico.
I contribuenti che non sono tenuti a presentare le dichiarazioni dei redditi perché guadagnano meno dei requisiti di deposito del reddito—lo stesso della detrazione standard per la maggior parte dei non dipendenti a partire dal 2020-non devono presentare il modulo 8938.,
Le entità nazionali specificate includono qualsiasi società o partnership “strettamente detenuta” che soddisfi le seguenti condizioni:
- L’ottanta per cento del suo potere di voto, azioni o capitale è detenuto da una persona l’ultimo giorno dell’anno tex.
- Il cinquanta per cento del suo reddito lordo proviene da reddito passivo o il 50% del suo patrimonio è detenuto per la produzione di reddito passivo.
Questo può essere applicato anche a un trust nazionale che ha almeno un beneficiario corrente specificato per l’anno fiscale specificato.,
Modulo 8938 Soglie di segnalazione
Al di là di queste qualifiche, i contribuenti devono soddisfare determinate soglie per essere tenuti a presentare il modulo 8938. L’IRS ha fissato soglie diverse per diversi tipi di contribuenti. Tutti questi rappresentano la somma totale delle attività estere detenute.
- Le persone non sposate residenti negli Stati Uniti sono tenute a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $50.000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $75.000 in qualsiasi momento durante l’anno.,
- Le persone sposate che depositano congiuntamente e risiedono negli Stati Uniti sono tenute a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $100,000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $150,000 in qualsiasi momento durante l’anno.
- Le persone sposate che presentano resi separati e risiedono negli Stati Uniti sono tenute a presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $50.000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $75.000 in qualsiasi momento durante l’anno.,
- Le persone non sposate che risiedono al di fuori degli Stati Uniti e che soddisfano i test di presenza fisica o residente in buona fede devono presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $200,000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $300,000 in qualsiasi momento durante l’anno.,
- Gli individui sposati che depositano congiuntamente e risiedono al di fuori degli Stati Uniti e soddisfano i test di presenza residente o fisica in buona fede devono presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $400,000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $600,000 in qualsiasi momento durante l’anno.,
- Le persone sposate che archiviano separatamente e risiedono al di fuori degli Stati Uniti e soddisfano i test di presenza residente o fisica in buona fede devono presentare il modulo 8938 se il valore di mercato delle loro attività finanziarie estere è superiore a $200,000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $300,000 in qualsiasi momento durante l’anno.
- Società, partnership e trust che soddisfano i requisiti sopra menzionati e hanno un valore totale di attività finanziarie estere specificate superiore a $50.000 l’ultimo giorno dell’anno o superiore a $75.000 in qualsiasi momento durante l’anno.,
Queste soglie sono applicabili a partire da dicembre. 30, 2019.
I contribuenti non sono tenuti a presentare il modulo 8938 se le soglie di segnalazione non sono soddisfatte.
Come valutare le attività estere
Le attività finanziarie estere sono valutate utilizzando il loro valore equo di mercato nella valuta in cui l’attività è denominata. I contribuenti devono conoscere il più alto valore equo di mercato per quel bene in qualsiasi momento durante l’anno, così come il valore equo di mercato l’ultimo giorno dell’anno.,
Questi valori di mercato vengono quindi convertiti in dollari USA utilizzando il tasso di cambio dell’ultimo giorno dell’anno. I contribuenti dovrebbero utilizzare i tassi di cambio pubblicati dall’Ufficio del Servizio fiscale o, se ciò non è disponibile, un altro documento pubblico. I contribuenti devono specificare la valuta estera, il tasso di cambio utilizzato, e la fonte delle informazioni sul tasso di cambio, in particolare se si tratta di qualcosa di diverso l”Ufficio del Servizio fiscale.,
Dove trovare un modulo 8938
È possibile scaricare il modulo 8938 dal sito web IRS o ottenere uno dal tuo commercialista. È inoltre possibile trovare la maggior parte dei moduli fiscali IRS in molte biblioteche, uffici postali, negozi di alimentari, negozi di forniture per ufficio e centri di stampa. Se si file con software online come TurboTax e sono tenuti a file Modulo 8938, di solito sarà incluso automaticamente quando il software determina che ne avete bisogno.
Come compilare e leggere il modulo 8938
Modulo 8938 enuncia tutte le informazioni che devono essere segnalati per l’IRS., Si compone di sei parti:
- La parte I riguarda i conti finanziari, come un deposito o un conto di custodia presso un istituto finanziario.
- La parte II riguarda altri tipi di attività finanziarie, come azioni, obbligazioni e altri strumenti finanziari.
- La parte III è una sintesi che mostra dove il reddito derivante dalle attività finanziarie estere è riportato altrove nella dichiarazione dei redditi.
- La parte IV è una sintesi per alcuni tipi di attività finanziarie escluse dalla segnalazione sul modulo 8938 perché tali informazioni sono riportate altrove nella dichiarazione dei redditi.,
- Le parti V e VI sono semplicemente ulteriori dettagli per le informazioni fornite nelle sezioni da I a IV.
Seguire le istruzioni per la compilazione di ciascuna sezione e allegare fogli aggiuntivi come necessario per descrivere tutti gli account menzionati nelle sezioni V e VI.
Il modulo 8938 Può essere archiviato?
È possibile e-file Modulo 8938 con il resto della dichiarazione dei redditi annuale utilizzando il software di deposito fiscale di scelta. Basta essere sicuri di farlo entro la scadenza fiscale, a meno che non si file un’estensione.,
Dove inviare il modulo 8938
Se si file per posta, è necessario inviare il modulo 8938 con il modulo 1040, il pagamento delle tasse e qualsiasi altro modulo fiscale pertinente, con timbro postale o prima della scadenza annuale di deposito all’ufficio di elaborazione IRS per il proprio stato. È possibile trovare questi indirizzi sul sito web IRS.
Come archiviare il modulo 8938
Per archiviare il modulo 8938, è possibile compilare una copia fisica e spedirla con il resto della dichiarazione dei redditi e il pagamento delle imposte entro la scadenza annuale di deposito fiscale federale. È inoltre possibile e-file Modulo 8938 con il resto della dichiarazione dei redditi elettronica.,
Form 8938 vs. the Foreign Bank Account Report (FBAR)
Form 8938 assomiglia molto alle versioni precedenti del Foreign Bank Account Report (FBAR), ma il modulo 8938 richiede maggiori dettagli e ha uno scopo diverso rispetto al FBAR.
Modulo 8938 facilita il rispetto di una legge entrate interne ed è parte della dichiarazione dei redditi. E ” considerato come informazioni riservate dichiarazione dei redditi. Lo scopo della FBAR è garantire il rispetto della legge sul segreto bancario., Non è parte della vostra dichiarazione dei redditi e quindi non è considerato come informazioni riservate dichiarazione dei redditi.
Gli FBAR possono essere e sono condivisi tra varie agenzie governative. Sono utilizzati principalmente dalla rete Crimini finanziari Enforcement del Dipartimento del Tesoro per monitorare e combattere il riciclaggio di denaro internazionale.
Il modulo 8938 è progettato per essere utilizzato dall’IRS per frenare l’evasione fiscale internazionale., Il modulo richiede anche informazioni su varie attività estere, compresi i conti esteri che detengono attività, mentre l’FBAR richiede informazioni solo sui conti esteri.
Un FBAR è richiesto se qualsiasi persona, società o altra entità degli Stati Uniti ha almeno $10.000 detenuti in conti esteri in qualsiasi momento durante l’anno. I tipi di conti finanziari riportati sul FBAR differiscono leggermente dai tipi di conti riportati sul modulo 8938.,
I contribuenti che hanno l’obbligo di presentare il modulo 8938 di solito hanno l’obbligo di segnalare gran parte delle stesse informazioni anche sul FBAR. Il FBAR è depositato separatamente presso il Dipartimento del Tesoro.
L’IRS fornisce un grafico con un confronto dettagliato dei requisiti del modulo 8938 e FBAR.
Sanzioni relative al modulo 8938
L’IRS può imporre una sanzione di $10.000 per non aver presentato il modulo 8938 entro la data di scadenza della dichiarazione dei redditi, comprese le estensioni, o per la presentazione di un modulo incompleto o impreciso 8938., Cosa c ” è di più, l’IRS può valutare ulteriori sanzioni di $10.000 per ogni periodo di 30 giorni o parte di un periodo di 30 giorni che il modulo 8938 rimane unfiled entro 90 giorni da una messa in mora da parte dell’IRS. La pena massima è di 5 50.000.
L’IRS presume che un’attività finanziaria estera abbia un valore sufficiente per soddisfare le soglie di segnalazione se un modulo 8938 non è archiviato e se determina che un contribuente possiede una o più attività finanziarie estere che devono essere segnalate. Le sanzioni possono essere revocate se il contribuente può mostrare un motivo ragionevole per non segnalare un’attività sul modulo 8938.,
Se possiedi attività estere e hai qualche dubbio sulla necessità di presentare il modulo 8938, consulta un professionista fiscale.
Key Takeaways
- Il modulo 8938 viene utilizzato da alcuni contribuenti e imprese statunitensi per segnalare attività detenute all’estero in eccesso rispetto a determinati importi, a seconda dello stato di archiviazione.
- Fa parte di FATCA, una legge approvata dall’amministrazione Obama nel 2010 per frenare l’evasione fiscale estera.
- Se necessario, è necessario presentare il modulo 8938 con la dichiarazione dei redditi annuale per giorno delle imposte, che di solito è il 15 aprile.,
- Ci sono sanzioni da anywhere 10.000 a 5 50.000 se si soddisfano i requisiti e non si riesce a presentare il modulo 8938 in tempo.
- Se possiedi attività estere, potrebbe anche essere richiesto di archiviare l’FBAR separatamente presso il Dipartimento del Tesoro.,