繰延税金資産の定義

繰延税金資産は、多くの場合、税金が支払われたり繰り越されたりしたが、損益計算書にはまだ認識されていないために作成されます。 たとえば、税務当局が会計基準とは異なる時間に収益または費用を認識しているため、繰延税金資産を作成することができます。 この資産は、会社の将来の納税義務を減らすのに役立ちます。, 繰延税金資産は、資産の損失価値または減価償却の差が将来の利益を相殺すると予想される場合にのみ認識されることに注意することが重要で

繰延税金資産は、概念的には、前払いまたは払い戻し可能な保険料で支払われた家賃と比較することができます。

繰延税金資産がどのように発生するか

繰延税金資産の最も単純な例は、損失の繰越です。, 事業が会計年度に損失を被った場合、それは通常、次の年に課税所得を下げるためにその損失を使用する権利があります。 そういう意味では、損失は資産です。

繰延税金資産が発生する別のシナリオは、会計ルールと税ルールの間に違いがある場合です。 たとえば、繰延税金は、税務当局によって認識される必要がある前に費用が損益計算書で認識される場合、または損益計算書で課税対象となる前に, 基本的に、資産および/または負債の課税ベースまたは課税ルールが異なる場合はいつでも、繰延税金資産の作成の機会があります。,

繰延税金資産計算の実例

コンピュータ製造会社は、以前の経験に基づいて、コンピュータ製造会社の見積もり来年の保証修理のためにコンピュータが返送される可能性がある確率は、総生産量の2％です。 一年の会社の総収入が$3,000であり、帳簿の保証費用が$60（2％x$3,000）である場合、会社の課税所得は$2,940です。, 但し、ほとんどの税務当局は会社が予想された保証に基づいて費用を控除することを許可しない;従って会社は完全な$3,000の税金を支払うように

会社の税率が30％の場合、損益計算書に支払われる税金と税務当局に支払われる実際の税金との間の$18（$60×30％）の差額は繰延税金資産です。

繰延税金資産に関する重要な考慮事項

繰延税金資産には、考慮すべき重要な特性がいくつかあります。, まず、2018課税年度から、ほとんどの企業で無期限に繰り越すことができますが、もはや繰り越すことはできません。

考慮すべき第二のことは、税率が繰延税金資産の価値にどのように影響するかです。 税率が上がれば、資産の価値も上がるので、より大きな収入のためのより大きなクッションを提供するので、それは会社の好意に働きます。 しかし、税率が低下すると、税資産価値も低下します。 つまり、満期日までに全額利用出来ない場合があります。,