아 종속성 클레임으로 자녀 양육비 부모
경우 부부의 이혼,이혼을 부여할 수 있 자녀 양육비 부모의 권리를 주장하는 자녀 또는 아동 부양가족에 대한 세금이 목적입니다. 는 법을 알려져 있으로세 인하 및 일자리법(TCJA),P.L.115-97,감소에 대한 개별 제외 납세자,배우자 및 부양을 위한 세금 2018 년을 통해 2025,특별 규칙의 Sec., 152(e)허용 자녀 양육비 부모를 주장한 아이 종으로는 여전히 중요하기 때문에 그것은 또한 자녀 양육비 부모를 주장한 아이는 세금 신용,는 TCJA 증가하고 확장됩니다. 을 청구 이 세금 혜택은,그러나,자녀 양육비 납세가 밀접하게 따르는 특별한 규칙”s 법적 및 규제 요구 사항에 대해하는 납세자는 종종 오해.
초., 152(e)에 적용되는 부모가 이혼,법적으로 분리되거나 떨어져 살고 있는 동안 마지막 여섯 개월의 역년을 제공 하나 이상의 절반 아이의”s 에 대한 지원 calendar year. 자녀는 일년 중 절반 이상(Sec.152(e)(1))동안 한 부모 또는 다른 부모의 양육권에 있어야합니다. 는 경우 이러한 요구 사항을 충족하고 있으며,구금 부모할 수 있을 그 권리를 주장을 종속성 면에서 Sec.152(e)(2)자녀 양육비 부모입니다., 은 그의 혹은 그녀의 주장을 종속성을 면제하고,보호 부모에 서명한 서면 선언문을 위한 년간 그 또는 그녀가하지 않을 주장하는 자식으로 의존해야 하는 첨부하는 양육권이 없는 부모에게”s 는 세금 반환합니다.
양식 8332 또는 서면 선언
IRS 발행 양식 8332,Release/취소 방출의 청구를 면제하여 자녀 양육부모,부모가 사용하는 만족의 서면 선언을 요구합니다., 양식 8332 필요금 부모 비치의 이름을 아는 아이들이 누구를 위한 요구가 발표로,올해는 년 동안에 대한 요구가 발매,구금 부모”s 사회 보장 번호(SSN)및 이와 SSN 의 자녀 양육비 부모입니다. 양육 부모는 또한 양식에 서명하고 날짜를 기입해야합니다. 사용하는 형태의 8332 은 필수지만,그리고 부모를 만족시킬 수 있습 서면 선언을 요구 사항을 부착하여 문서에 따른 형태의 물질과 실행에 대한 목적으로 제공하는 서면에 의한 선언 Sec.152(쉽게 액세스 및 탐색을 제공합니다.., 초.1.152-4(e)(1)(ii)).
법원의 명령,법령 또는 분리에 계약 실행에서 세 년 시작한 후 July2,2008,서비스를 제공하지 못할 수도 있습으로 서면 선언입니다. 또한 서면 신고서는 무조건적이어야합니다. 즉,양육권 부모”의 릴리스는 아동 양육비 의무(Regs. 초.1.152-4(이자형)(1)(나는)). 양육 부모는 비회원 부모(Regs. 초.1.,152-4(e)(3)(i)).
경우에도 양육권이 없는 부모에게 청구할 수 있는 아이 종으로서 초 152(e),이하지 않는 자격을 그 또는 그녀가 머리의 가정용 신청 상태,근로소득세 신용,아이 종료 신용,또는 제외에서 소득에 따라 관련된 어떤 또는 모든 단 청구할 수 있습으로 구금 부모(주 2006-86).
일반적인 실수
의 수많은 법원을 포함하는 경우 릴리스의 주장을 건 다음과 같은 실용적인 조언을 양육권이 없으로 운영하고 있습니다.,
자녀 양육비 부모는 종종 오해는 그들이 주장할 수 있습니다 아이 종으로서 단지 지불하는 아동을 지원합니다. 그러나 이것은 청구의 릴리스와 관련이 없습니다(예:Allred,Tc 메모 참조. 2014-54). 또한,자녀 양육비 부모는 일반적으로 생각하면 이혼 분리,계약 중재 협정,또는 법원의 권한을 부여 종속성을 면제하고,그들은 그것을 요구할 수 있는 경우에도 구금 부모에 위반되는 계약에 의해 거부하는 표시됩니다. 다시 말하지만,이것은 오해입니다., 는 경우에 구금 부모는 계약을 위반하 자녀 양육비 부모 가야하는 상태원에 대한 해결지,국세청(참조하십시오 암스트롱,139T.C.468(2012),aff”d,745F.3d890(8Cir. 2014)).
Sec.152(e)(2)필요한 양식을 8332 또는 다른 충분한 서면 선언문을 첨부하는 양육권이 없는 부모에게”s 는 세금 반환합니다. 에 관계 없이 이 요구 사항에 많은 법원의 경우,부모가 자녀 양육비하지 않았 첨부 양식 8332 또는 다른 작성 선언하여 그들의 세금 반환합니다.,
서면 선언을 지정해야합니다 아이들과 세 년 구금 부모는 자료의 청구(보 Loffer,T.C. 메모합니다. 2002-298). 특히,여러 개 있는 경우,어린이 및 구금 부모를 해제하지 않는 모든 그들의 서면 선언문을 명확하게 식별해야 합니다 그들을 보호 부모지 않을 것으로 주장합니다. 마찬가지로,구금 및 자녀 양육비 부모에 동의 주장한 아이 종으로 대체 년,몇 년을 할당하는 양육권이 없는 부모에게 있어야 식별할 수 있습니다., 서면 선언을 지정하는”모든 미래 년”로 취급을 지정하는 첫 번째 세년 동안 실행 후 일년 이후의 모든 년입니다.
납세자는 원본 양식 8332 또는 기타 서면 신고서의 사본을 신중하게 유지해야합니다. 는 경우의 주장을 종속성을 면제가 발표한 자녀 양육비 부모는 원본을 첨부해야 합 릴리스 세금에 대한 즉각적인 세년과의 사본을 첨부 릴리스 이후의 세금 반환합니다., 세무 법원은 화재로 양식이 파괴 되었기 때문에 양식 8332 의 사본을 첨부하지 못했다고 주장했다(Chamberlain,T.C.Memo. 2007-178)또는 이전에 제출 된 세금 환급에서 회복 할 수 없음(Vokovan,T.C. 메모. 2013-37)은 양식 8332 의 부족에 대한 합법적 인 변명이 아니 었습니다.
것을 알고 방출의 청구를 종속성을 면제할 수 있습에 의해 해지금 부모와 관계없이 이전에 유효한 형태 8332 또는 부합하는 문서,양육권이 없는 부모를 잃게됩니다 권리를 주장을 종속성을 면제., 이런 경우,그리고 간수하는 부모를 제공하는 데 필요한 방출,자녀 양육비 부모 수 있습니다 추구 치료제에서는 주 법원에 대한 구금 부모”s 의 실패를 제공합니다.
더 중요한 것에 TCJA
는 능력을 주장하는 자식으로에 의존하고 따라서 항에 의존성에 대한 면제가 아이가 남아 있는 중요한 후에도 TCJA 폐지 예외에 대한 세금 2018 년을 통해 2025. 자녀에 대한 자녀 세액 공제를 받으려면 납세자가 자녀를 부양 가족으로 청구 할 수 있어야합니다. Sec 에서., 151(d)(5)(B)에 통지 2018-84,감소의 예외로서 TCJA 에 영향을 미치지 않는지 여부를 면제가 허용되거나 허용을 위한 목적의 다른 규정의 코드입니다. TCJA 에 따라 아동 세액 공제 금액은 적격 아동 당 2,000 달러로 두 배가되며 phaseout 임계 값이 크게 증가했습니다. 이러한 변화로 인해 아동 세액 공제는 중산층 비 소득 납세자에게 더 가치 있고 이용 가능합니다. 따라서 Sec.152(e)의 특별 규칙 요구 사항을 신중하게 준수하면 CPAs”고객에게 더욱 중요 할 수 있습니다.,
웨이 친 치앙,CPA,DBA 및 지엔 뒤,Ph.D.,은 동료 교수들이 회계의 대학에서의 휴스턴—빅토리아에는 케이티,Texas. Karen Pierce,CPA,DBA 는 켄터키 주 모어 헤드에있는 모어 헤드 주립 대학의 회계 부교수입니다.