Barn avhengighet krav fra noncustodial foreldre
Når et par skilsmisse, skilsmisse resolusjon kan gi noncustodial forelder rett til å kreve et barn eller barn som pårørende for skatte-og avgiftsformål. Mens loven kjent som skattekutt og Jobber Act (TCJA), P. L. 115-97, redusert personlig unntak for skattytere, ektefeller, og pårørende til null i skatt i år 2018 gjennom 2025, den spesielle regelen i Sek., 152(e) slik at en noncustodial foreldre til å kreve et barn som avhengige er likevel viktig fordi det gjør det også mulig noncustodial foreldre til å kreve et barn skatt kreditt, som de TCJA økt og utvidet. For å kreve denne skattefordel, men noncustodial skattyter bør nøye følge den spesielle regelen»s lovbestemte og regulatoriske krav, om hvilke skattytere som ofte har misoppfatninger.
Sek., 152(e) gjelder for foreldre som er skilt, lovlig separert, eller å leve fra hverandre i løpet av de siste seks måneder av kalenderåret, og gir mer enn halvparten av barn»s støtte for kalenderåret. Barnet må bli i varetekt av den ene eller den andre forelder for mer enn halvparten av året (Sek 152(e)(1)). Hvis disse kravene er oppfylt, omsorg overordnede slipp rett til å kreve en avhengighet fritak under Sek. 152(e)(2) til noncustodial forelder., For å frigjøre hans eller hennes krav til avhengighet fritak, den omsorg foreldre må signere en skriftlig erklæring for årene at han eller hun ikke kreve barn som avhengige, som må være festet til noncustodial forelder»s selvangivelse.
FORM 8332 ELLER SKRIFTLIG ERKLÆRING
SKATTEMYNDIGHETENE utstedt 8332, Release/Tilbakekall av Utslipp av Krav til Fritak for Barn av Omsorg Foreldre, for at foreldre skal bruke for å tilfredsstille skrevet-erklæringen kravet., Form 8332 krever omsorg foreldre til å gi den navn eller navn på barnet eller barna for hvem de krav som er utgitt, året eller årene som hevder er utgitt, omsorg foreldre»s Social Security number (SSN), og navn og SSN av noncustodial forelder. Den tilsyns-foreldre må også signere og dato form. Bruk av Skjemaet 8332 er ikke obligatorisk, skjønt, og foreldre kan tilfredsstille skrevet-erklæringen kravet ved å legge et dokument i samsvar med transaksjonens form og henrettet for det formål å tjene som en skriftlig erklæring under Sek. 152 (Regs., Sek. 1.152-4(e)(1)(ii)).
En rettskjennelse, resolusjon, eller separasjon avtale i et skatteår som begynner etter 2 juli 2008, kan ikke tjene som en skriftlig erklæring. I tillegg til den skriftlige erklæringen må være ubetinget. Det er omsorg foreldre»s slipper ikke krever tilfredsstillelse av noe slag som noncustodial forelder»s oppfyllelse av et barn støtte forpliktelse (Regs. Sek. 1.152-4(e)(1)(i)). Den omsorg foreldre kan tilbakekalle en skriftlig erklæring ved å gi skriftlig varsel om tilbakekall til noncustodial forelder (Regs. Sek 1.,152-4(e)(3)(jeg)).
Selv om noncustodial forelder kan kreve barnet som en avhengig under Sek. 152(e), vil dette ikke gi ham eller henne til hodet-av-husholdning filing status, opptjente inntekter skatt kreditt, barnet og avhengige vare kreditt, eller utelukkelse fra inntekt for avhengige av omsorg hjelp, noen eller alle som bare kan bli krevd av den omsorg foreldre (legg Merke 2006-86).
VANLIGE FEIL
En gjennomgang av en rekke rettssaker som involverer utslipp av krav foreslår følgende praktiske råd for å noncustodial skattytere.,
Noncustodial foreldre ofte har en misoppfatning om at de kan kreve et barn som avhengige bare ved å betale barnebidrag. Dette er imidlertid irrelevant for utgivelsen av krav (se, for eksempel, Allred, T. C. Memo. 2014-54). Videre, noncustodial foreldre ofte tror at når skilsmisse resolusjon, separasjon avtalen, mekling avtalen, eller rettskjennelse gir dem avhengigheten fritak, kan de kreve det, selv om omsorg foreldre bryter avtalen ved å nekte å signere en pressemelding. Igjen, dette er en misforståelse., Hvis en omsorg foreldre bryter avtalen, noncustodial må foreldrene gå til staten for retten for et middel, ikke IRS (se Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff»d, 745 F. 3d 890 (8. Cir. 2014)).
Sek. 152(e)(2) krever Form 8332 eller andre tilstrekkelig skriftlig erklæring til å være knyttet til noncustodial forelder»s selvangivelse. Uavhengig av dette kravet, i mange rettssaker, noncustodial foreldre ikke legge ved Skjemaet 8332 eller annen skriftlig erklæring til selvangivelsen.,
En skriftlig erklæring bør angi barn og skatt år som en omsorg foreldre utløser krav (se Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Spesielt, hvis det er flere barn, og en omsorg foreldre ikke slipper alle av dem, en skriftlig erklæring bør identifisere de omsorg foreldre vil ikke krav som pårørende. Likeledes, hvis tilsyns-og noncustodial foreldre samtykker til å kreve et barn som avhengige i annethvert år, de årene som er tilordnet til noncustodial foreldrene bør være identifiserbar., En skriftlig erklæring om å angi «alle fremtidige år» er behandlet som spesifiserer den første skatt året etter henrettelsen år og alle påfølgende år.
Skattytere bør være nøye med å beholde en kopi av den opprinnelige Form 8332 eller andre skriftlige erklæring. Dersom kravet til avhengighet unntaket er utgitt for mer enn ett år, noncustodial forelder må du legge ved den opprinnelige utgivelsen til selvangivelsen for umiddelbar skatt i året, og legge ved en kopi av utslipp til påfølgende selvangivelsen., Skatte-Domstolen har lagt til grunn at unnlatelse av å legge ved en kopi av en Form 8332 fordi skjemaet ble ødelagt i en brann (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) eller uopprettelig fra tidligere innlevert selvangivelse (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) var ikke en legitim unnskyldning for mangel av en Form 8332.
Vær oppmerksom på at utgivelsen av et krav til avhengighet dispensasjon kan trekkes tilbake av omsorg foreldre og uavhengig av tidligere gyldige Form 8332 eller samsvar dokument, noncustodial foreldre vil miste retten til å kreve en avhengighet fritak., Hvis dette skjer, og omsorg foreldre er nødvendig for å gi en utgivelse, noncustodial forelder kan forfølge en løsning i statlig domstol for omsorg foreldre»s unnlatelse av å gi slipp.
ENDA MER VIKTIG UNDER TCJA
evnen til å kreve et barn som forsørger og dermed kreve en avhengighet fritak for barn er fortsatt viktig, selv etter at TCJA opphevet fritak for skatt år 2018 gjennom 2025. For å ta barnet skatt kreditt for et barn, en skattyter må kunne kreve barnet som en avhengig. Under Sek., 151(d)(5)(B) og legg Merke til 2018-84, reduksjon av dispensasjon til null under TCJA påvirker ikke om unntaket som er lov eller tillatt for anvendelsen av andre bestemmelser i loven. Under TCJA, mengden av barnet skattefradrag er doblet til $2000 per kvalifiserende barn, og utfasing terskelen har økt dramatisk. Disse endringene gjør at barnet skattefradrag mer verdifulle og tilgjengelig til middels inntekt noncustodial skattytere. Derfor forsiktig samsvar med kravene i den spesielle regelen i Sek. 152(e) kan bli enda mer viktig å CPAs» klienter.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, og Jianjun Du, Ph. D., er knytte professorer av regnskap ved University of Houston—Victoria i Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, er professor i regnskap i Morehead State University i Morehead, Ky.