401 (k) (Polski)
limity odroczenia Składkiedytuj
istnieje maksymalny limit całkowitego rocznego odroczenia wynagrodzenia pracownika przed opodatkowaniem lub Roth. Limit ten, znany jako ” limit 402 (g)”, wynosił 19 000 USD na rok 2019 i wynosi 19 500 usd na rok 2020. W kolejnych latach limit może być indeksowany pod kątem inflacji, zwiększając się w krokach o 500 USD. Pracownicy, którzy mają co najmniej 50 lat w dowolnym momencie w ciągu roku, mogą teraz uzyskać dodatkowe składki przed opodatkowaniem w wysokości do 6000 USD na lata 2015-2019 i 6500 USD na rok 2020., Limit przyszłych składek „nadrobić zaległości” może być również skorygowany o inflację w krokach o 500 USD. W ramach programów kwalifikowalnych pracownicy mogą zdecydować się na wniesienie wkładu przed opodatkowaniem lub jako wkład Roth 401(k) lub połączenie tych dwóch kwot, ale suma tych dwóch kwot składek nie może przekroczyć limitu składek w jednym roku kalendarzowym. Limit ten nie dotyczy wyborów pozasądowych.,
jeśli pracownik wniesie więcej niż maksymalny limit przed opodatkowaniem/Roth do konta 401(k) w danym roku, nadwyżka, jak również uznane zarobki za te składki muszą zostać wycofane lub skorygowane do 15 kwietnia następnego roku. Naruszenie to najczęściej występuje, gdy osoba zmienia pracodawcę w połowie roku, a ostatni pracodawca nie wie, aby wyegzekwować limity składek w imieniu swojego pracownika., Jeśli naruszenie to zostanie zauważone zbyt późno, pracownik będzie nie tylko zobowiązany do zapłaty podatku od nadwyżki składki w roku został zarobiony, podatek zostanie skutecznie podwojony, ponieważ opóźniony podział korekcyjny jest zobowiązany do ponownego zgłoszenia jako dochód wraz z zarobkami na takiej nadwyżce w roku późna korekta jest dokonywana.
, Składki pasujące do pracodawcy mogą być wnoszone w imieniu wyznaczonych składek Roth, ale pasujące do pracodawcy muszą być dokonywane na podstawie przed opodatkowaniem.
niektóre plany mają również zapis o podziale zysku, w którym pracodawcy dokonują dodatkowych składek na konto i mogą wymagać od pracownika dopasowania składek. Te dodatkowe składki mogą, ale nie muszą, wymagać odpowiedniego wkładu pracownika, aby je uzyskać. Podobnie jak w przypadku funduszy dopasowujących, wkłady te są również wnoszone na zasadzie przed opodatkowaniem.,
istnieje również maksymalny limit składek 401(k), który dotyczy wszystkich składek pracownika i pracodawcy 401(K) W roku kalendarzowym. Ten limit to limit w sekcji 415, który jest mniejszym z 100% całkowitej rekompensaty przed opodatkowaniem pracownika lub 56 000 USD za 2019 r. lub 57 000 USD w 2020 r. W przypadku pracowników powyżej 50 roku życia limit składki uzupełniającej jest również dodawany do limitu w sekcji 415.,
pracodawcy rządowi w Stanach Zjednoczonych (czyli rządy federalne, stanowe, hrabstwa i miasta) są obecnie wykluczeni z oferowania planów emerytalnych 401(k), chyba że plan emerytalny został ustanowiony przed majem 1986. Organizacje rządowe mogą zamiast tego utworzyć plan emerytalny w sekcji 457(b).
składka deadlineEdit
w przypadku korporacji lub LLC opodatkowanych jako korporacja, składki muszą być wniesione do końca roku kalendarzowego., W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej lub LLC opodatkowanej jako jednoosobowa działalność gospodarcza, termin złożenia wkładów jest zwykle terminem składania deklaracji podatkowych (15 kwietnia lub 15 września, jeśli złożono przedłużenie).
wysoko wynagradzani pracownicy (HCE)Edytuj
aby pomóc firmom rozszerzyć swoje plany 401(k) na nisko opłacanych pracowników, reguła IRS ogranicza maksymalne odroczenie przez wysoko wynagradzanych pracowników firmy (HCEs) w oparciu o średnie odroczenie przez pracowników firmy nie wysoko wynagradzanych (NHCEs)., Jeśli mniej wynagradzani pracownicy oszczędzają więcej na emeryturę, HCE mogą zaoszczędzić więcej na emeryturę. Przepis ten jest egzekwowany poprzez „testowanie niedyskryminacji”. Testy niedyskryminacyjne uwzględniają wskaźniki odroczeń HCEs i porównują je z NHCEs. W 2008 r. HCE zdefiniowano jako pracownika z wynagrodzeniem wyższym niż $100,000 w 2007 r. lub jako pracownika, który posiadał więcej niż 5% firmy w dowolnym momencie w ciągu roku lub roku poprzedzającego., Oprócz limitu $100,000 na określenie HCEs, pracodawcy mogą zdecydować się ograniczyć najlepiej opłacaną grupę pracowników do najlepszych 20% pracowników sklasyfikowanych według odszkodowania. Oznacza to, że w przypadku planów z pierwszym dniem roku planowego w roku kalendarzowym 2007, hces to pracownicy, którzy zarobili ponad $100,000 w odszkodowaniu brutto (znanym również jako” wynagrodzenia Medicare”) w poprzednim roku. Na przykład większość testów przeprowadzonych w 2009 r. dotyczyła planu na rok 2008, który porównał rekompensatę brutto za rok 2007 z progiem 100 000 USD w celu ustalenia, kto był HCE, a kto był NHCE., Próg wynosił $125,000 na rok 2019 i wynosi $130,000 na rok 2020.
rzeczywisty procent odroczenia (ADP) wszystkich HCE jako grupy nie może przekroczyć 2 punktów procentowych większych niż wszystkie Nhce jako grupa. Jest to znane jako test ADP. Gdy plan nie przejdzie testu ADP, zasadniczo ma dwie możliwości zapewnienia zgodności. Zwrot nadwyżki może zostać przyznany HCE, aby obniżyć HCE ADP do poziomu mijającego, lub może przetworzyć „kwalifikowany wkład nieelektryczny” (QNEC) do niektórych lub wszystkich Nhce w celu podniesienia NHCE ADP do poziomu mijającego., Zwrot nadwyżki wymaga, aby plan przesłał podlegający opodatkowaniu podział na HCEs (lub przeklasyfikował regularne składki jako składki nadrabiające podlegające rocznemu limitowi nadrabiania zaległości dla tych HCEs powyżej 50 roku życia) do dnia 15 marca roku następującego po nieudanym teście. QNEC musi być nabyte natychmiast.
podobnie przeprowadzany jest test procentowy składki rocznej (ACP), ale obejmuje również dopasowanie składek pracodawcy i pracownika po opodatkowaniu. ACP nie stosują prostego progu 2% i zawierają inne przepisy, które mogą pozwolić planowi na „przeniesienie” nadmiernych stawek przerzucanych z ADP na AKP., Niepowodzenie testu ACP jest również rozwiązywane poprzez return of excess, lub qnec lub qualified match (QMAC).
istnieje wiele przepisów „bezpiecznej przystani”, które mogą pozwolić firmie na zwolnienie z testu ADP. Obejmuje to wniesienie przez pracodawcę składki” bezpiecznej przystani” na konta pracowników. Wkłady Safe harbor mogą przybierać formę dopasowania (zazwyczaj 4% wynagrodzenia) lub niezabezpieczonego udziału w zyskach (łącznie 3% wynagrodzenia). Składki Safe harbor 401 (k) muszą być zawsze w 100% przypisane z natychmiastowym uprawnieniem dla pracowników., Istnieją inne wymogi administracyjne w ramach safe harbor, takie jak wymóg pracodawcy, aby powiadomić wszystkich uprawnionych pracowników o możliwości udziału w planie, i ograniczenie pracodawcy od zawieszania uczestników z jakiegokolwiek powodu innego niż z powodu trudności wycofania.
Automatyczna rejestracjaedytuj
pracodawcy mogą automatycznie zapisywać swoich pracowników do planów 401(k), wymagając od pracowników aktywnego rezygnacji, jeśli nie chcą uczestniczyć (tradycyjnie 401(k)S wymagało od pracowników, aby się zapisali)., Firmy oferujące takie automatyczne 401 (k)S muszą wybrać domyślny fundusz inwestycyjny i stopę oszczędności. Pracownicy, którzy zostaną automatycznie zapisani, staną się inwestorami w funduszu domyślnym po kursie niewykonania zobowiązania, chociaż mogą wybrać różne środki i stawki, jeśli zdecydują, lub nawet całkowicie zrezygnować.
Automatic 401(k)S zostały zaprojektowane, aby zachęcić do wysokiego poziomu uczestnictwa wśród pracowników. Dlatego pracodawcy mogą próbować rejestrować osoby niebędące uczestnikami tak często, jak raz w roku, wymagając od tych osób niebędących uczestnikami rezygnacji za każdym razem, jeśli nie chcą uczestniczyć., Pracodawcy mogą również zdecydować się na eskalację domyślnej stawki składek uczestników, zachęcając ich do oszczędzania więcej.
Ustawa o ochronie emerytur z 2006 r.uczyniła automatyczną rejestrację bezpieczniejszą dla pracodawców. Przed ustawą o ochronie emerytur pracodawcy byli odpowiedzialni za straty inwestycyjne w wyniku takich automatycznych zapisów., Ustawa o ochronie emerytur ustanowiła bezpieczną przystań dla pracodawców w formie „kwalifikowanej alternatywy inwestycyjnej”, planu inwestycyjnego, który, jeśli zostanie wybrany przez pracodawcę jako plan niewykonania zobowiązania dla automatycznie zapisanych uczestników, zwalnia pracodawcę z odpowiedzialności finansowej. Zgodnie z przepisami Departamentu Pracy, trzy główne rodzaje inwestycji kwalifikują się jako QDIAs: fundusze cyklu życia, fundusze zrównoważone i rachunki zarządzane. QDIAs zapewnia sponsorom ulgę powierniczą podobną do ulgi, która ma zastosowanie, gdy uczestnicy afirmacyjnie wybierają swoje inwestycje.,
FeesEdit
401(K) plans pobiera opłaty za usługi administracyjne, usługi zarządzania inwestycjami, a czasami poza usługami konsultingowymi. Mogą one być pobierane od pracodawcy, uczestników planu lub samego planu, a opłaty mogą być przydzielane na uczestnika, na plan lub jako procent aktywów planu. W 2011 r. średnie całkowite opłaty administracyjne i za zarządzanie w planie 401(k) wynosiły 0,78 procent lub około 250 USD na uczestnika., W 2015 Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych orzekł, że administratorzy planu mogą zostać pozwani za nadmierne opłaty i wydatki związane z planem, w sprawie Tibble przeciwko Edison International. W sprawie Tibble, Sąd Najwyższy podjął silną kwestię z dużą firmą umieszczając plan inwestycji w „detalicznych” akcji funduszy inwestycyjnych w przeciwieństwie do „instytucjonalnych” akcji klasy.
rezerwy Top-heavyedytuj
IRS monitoruje zdefiniowane plany składek, takie jak 401(k)s, aby określić, czy są one top-heavy, czy ważone zbyt mocno w dostarczaniu świadczeń kluczowym pracownikom., Jeśli plany są zbyt ciężkie, firma musi temu zaradzić, przeznaczając środki na plany świadczeń innych pracowników” (znanych jako non-key employees).