Definicja aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Co To jest składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
pozycje w bilansie spółki, które mogą zostać wykorzystane do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłości, nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Sytuacja może się zdarzyć, gdy firma nadpłaciła podatki lub zapłaciła podatki z góry w swoim bilansie. Podatki te są ostatecznie zwracane firmie w formie ulg podatkowych. Dlatego nadpłata jest uważana za składnik aktywów spółki. Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest przeciwieństwem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które może zwiększyć kwotę podatku dochodowego należnego od spółki.,
kluczowe transakcje na żądanie
- składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest pozycją bilansową wynikającą z nadpłaty lub zaliczki na poczet podatków.
- jest to przeciwieństwo zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które stanowi należne podatki dochodowe.
- składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego może powstać, gdy występują różnice w przepisach podatkowych i zasadach rachunkowości lub gdy następuje przeniesienie strat podatkowych.
- począwszy od 2018 r.większość firm może przenosić aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na czas nieokreślony.,
aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
zrozumienie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są często tworzone z powodu zapłaconych lub przeniesionych podatków, ale nie są jeszcze rozpoznawane na rachunku zysków i strat. Na przykład aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą być tworzone ze względu na to, że organy podatkowe ujmują przychody lub koszty w innym czasie niż w przypadku standardu rachunkowości. Ten składnik aktywów pomaga w zmniejszeniu przyszłego zobowiązania podatkowego firmy., Należy zauważyć, że składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest ujmowany tylko wtedy, gdy oczekuje się, że różnica między wartością straty lub amortyzacją składnika aktywów zrekompensuje przyszły zysk.
składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego można koncepcyjnie porównać z czynszem opłacanym z góry lub zwrotnymi składkami ubezpieczeniowymi; chociaż firma nie ma już środków pieniężnych, ma porównywalną wartość, co musi znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym.
jak powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
najprostszym przykładem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest przeniesienie strat., Jeżeli przedsiębiorstwo poniesie stratę w roku obrotowym, zwykle jest uprawnione do wykorzystania tej straty w celu obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w kolejnych latach. W tym sensie strata jest aktywem.
innym scenariuszem, w którym powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jest sytuacja, w której istnieje różnica między zasadami rachunkowości a zasadami podatkowymi. Na przykład podatki odroczone istnieją wtedy, gdy wydatki są ujmowane w rachunku zysków i strat przed wymaganiem ich uznania przez organy podatkowe lub gdy przychody podlegają podatkom przed opodatkowaniem w rachunku zysków i strat., Zasadniczo w każdym przypadku, gdy podstawa opodatkowania lub przepisy podatkowe dotyczące aktywów i/lub zobowiązań są różne, istnieje możliwość utworzenia składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.,
praktyczny przykład obliczania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
firma produkująca Komputery szacuje, na podstawie wcześniejszych doświadczeń, że prawdopodobieństwo odesłania komputera do naprawy gwarancyjnej w przyszłym roku wynosi 2% całkowitej produkcji. Jeśli całkowity przychód firmy w pierwszym roku wynosi $3,000, a koszt gwarancji w księgach wynosi $60 (2% x $3,000), to dochód firmy do opodatkowania wynosi $2,940., Jednak większość organów podatkowych nie zezwala firmom na odliczenie wydatków na podstawie oczekiwanych gwarancji; dlatego firma jest zobowiązana do płacenia podatków od pełnych $3,000.
jeżeli stawka podatkowa dla Spółki wynosi 30%, różnica 18 USD (60 USD x 30%) między podatkami należnymi w rachunku zysków i strat a faktycznymi podatkami zapłaconymi organom podatkowym stanowi składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego.
ważne względy dotyczące aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
należy wziąć pod uwagę niektóre kluczowe cechy aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego., Po pierwsze, począwszy od roku podatkowego 2018, mogą one być przenoszone na czas nieokreślony dla większości firm, ale nie mogą być już przenoszone z powrotem.
drugą rzeczą do rozważenia jest wpływ stawek podatkowych na wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jeśli stawka podatku wzrośnie, działa to na korzyść firmy, ponieważ wartości aktywów również rosną, zapewniając tym samym większą poduszkę dla większego dochodu. Ale jeśli stawka podatku spada, wartość aktywów podatkowych również spada. Oznacza to, że spółka może nie być w stanie wykorzystać całości korzyści przed upływem terminu jej wygaśnięcia.,