dependência da Criança reivindicações por noncustodial pais
Quando um casal de divórcio, o divórcio pode conceder a noncustodial pai o direito de reivindicar um filho ou filhos como dependentes para fins de imposto. Enquanto a lei conhecida como Lei de redução de impostos e empregos (TCJA), P. L. 115-97, reduziu a isenção pessoal para contribuintes, cônjuges e dependentes para zero para os anos fiscais de 2018 a 2025, a regra especial do Sec., 152 (e) permitir que uma empresa-mãe não-estatal reclame um filho como dependente ainda é importante porque também permite que a empresa-mãe não-estatal requeira um crédito de imposto sobre os filhos, que o TCJA aumentou e expandiu. No entanto, para reivindicar este benefício fiscal, o contribuinte não fiscal deve seguir De Perto os requisitos legais e regulamentares da regra especial, sobre os quais os contribuintes têm muitas vezes equívocos.
sec., A alínea e) do ponto 152 aplica-se aos pais divorciados, separados legalmente ou que vivam separados durante os últimos seis meses do ano civil e que forneçam mais de metade do apoio da criança durante o ano civil. A criança deve estar sob custódia de um ou de outro progenitor durante mais de metade do ano (sec.152(e)(1)). Se estes requisitos forem cumpridos, a empresa-mãe de custódia pode então libertar o direito de requerer uma isenção de dependência ao abrigo do Sec 152(e)(2) à empresa-mãe não-estatal., Para liberar o seu direito à isenção de dependência, o progenitor Tutelar deve assinar uma declaração escrita relativa aos anos em que não reclama a criança como dependente, que deve ser anexada à Declaração de imposto do progenitor não tutelado.
formulário 8332 ou declaração escrita
a IRS emitiu o formulário 8332, libertação/revogação da isenção do pedido de isenção para crianças pelo progenitor Tutelar, para que os pais possam utilizar para satisfazer o requisito de declaração escrita., O formulário 8332 exige que o progenitor Tutelar forneça o nome ou os nomes da criança ou dos filhos relativamente aos quais os créditos são liberados, o ano ou anos em que os créditos são liberados, o número de segurança social do progenitor Tutelar (SSN) e o nome e SSN do progenitor não tutelado. O progenitor de custódia deve também assinar e marcar a data do formulário. No entanto, a utilização do formulário 8332 não é obrigatória e os pais podem satisfazer a exigência de declaração escrita anexando um documento conforme ao conteúdo do formulário e executado com o único objectivo de servir de declaração escrita nos termos do Sec 152 (Regs., Sec 1.152-4(e) (1) (ii).
uma ordem judicial, decreto ou acordo de separação executado em um ano fiscal com início após 2 de julho de 2008, não pode servir como uma declaração escrita. Além disso, a declaração escrita deve ser incondicional. Ou seja, a libertação do progenitor Tutelar não pode exigir a satisfação de qualquer condição, como o cumprimento de uma obrigação de apoio à criança por parte do progenitor não necessariamente tutelado (Regs. Sec 1.152-4(e) (1) (i). A empresa-mãe de custódia pode revogar uma declaração escrita, fornecendo uma notificação por escrito de revogação à empresa-mãe não-comercial (Regs. Sec. 1.,152-4(e) (3) (i))).
Mesmo se o noncustodial pai pode reclamar o filho como dependente em Sec. 152(e), isto não dá direito a ele ou a ela a chefe-de-família depósito de estado, o imposto sobre o rendimento acumulado de crédito, o cuidado dos filhos e dependentes de crédito, ou a exclusão de renda para dependentes de cuidados de assistência, de qualquer ou todos os que só podem ser reclamados pelo pai privativas de liberdade (Aviso 2006-86).
erros comuns
uma revisão de numerosos processos judiciais envolvendo a divulgação de alegações sugere os seguintes conselhos práticos aos contribuintes não-impodentes.,
os pais não necessariamente casal têm muitas vezes uma percepção errada de que podem reivindicar uma criança como dependente apenas pagando pensão de alimentos. No entanto, isso é irrelevante para a liberação do Crédito (ver, por exemplo, Allred, T. C. Memo. 2014-54). Além disso, os pais não-dependentes geralmente pensam que, uma vez que o decreto de divórcio, acordo de separação, acordo de mediação, ou ordem judicial lhes concede a isenção de dependência, eles podem reivindicá-lo, mesmo que a mãe de Custódia viola o acordo, recusando-se a assinar uma libertação. Mais uma vez, isto é um mal-entendido., Se um pai de Custódia violar o Acordo, o pai não-necessariamente-deve ir ao tribunal do Estado para uma solução, não o IRS (ver Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff”d, 745 F. 3d 890 (8th Cir. 2014)).
sec.152(e)(2) requer que o formulário 8332 ou outra declaração escrita suficiente seja anexada à Declaração de imposto da empresa-mãe não-estatal. Independentemente deste requisito, em muitos processos judiciais, os pais não-aduaneiros não anexaram o formulário 8332 ou qualquer outra declaração escrita às suas declarações fiscais.,
uma declaração escrita deve especificar os filhos e os anos fiscais em relação aos quais uma empresa-mãe de Custódia libera o crédito (Ver Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Especificamente, se houver vários filhos, e um pai de Custódia não liberar todos eles, uma declaração escrita deve identificar claramente os que o pai de Custódia não vai reivindicar como dependentes. Do mesmo modo, se os pais tutelares e não tutelares concordarem em reivindicar um filho a cargo em anos alternados, os anos atribuídos ao progenitor não tutelado devem ser identificáveis., Considera-se que uma declaração escrita que especifique “todos os anos futuros” especifica o primeiro exercício fiscal após o exercício de execução e todos os anos subsequentes.
os contribuintes devem manter cuidadosamente uma cópia do formulário original 8332 ou outra declaração escrita. Se a reclamação para a dependência de isenção, lançado há mais de um ano, o noncustodial pai deve anexar a versão original para o retorno de imposto para o imediato exercício fiscal e anexar uma cópia do lançamento subsequente imposto de renda., O Tribunal Fiscal considerou que a falta de anexar uma cópia de um formulário 8332 porque o formulário foi destruído em um incêndio (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) ou irrecuperáveis de declarações de impostos previamente apresentadas (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) não foi uma desculpa legítima para a falta de um formulário 8332.
estar ciente de que a libertação de um pedido de isenção de dependência pode ser revogada pelo progenitor de Custódia e, independentemente de um formulário válido anterior 8332 ou documento conforme, o progenitor não-dependente perderá o direito de reclamar uma isenção de dependência., Se isso acontecer, e o progenitor Tutelar for obrigado a fornecer uma libertação, o progenitor não tutelado pode procurar uma solução no tribunal do Estado para a incapacidade do progenitor Tutelar de fornecer a libertação.
AINDA MAIS IMPORTANTE SOB o TCJA
A capacidade de reivindicar um filho como dependente e, portanto, reivindicamos uma dependência de isenção para a criança continua a ser importante, mesmo depois de o TCJA revogada a isenção para os anos fiscais de 2018 até 2025. Para receber o crédito de imposto sobre os filhos por uma criança, o contribuinte deve poder reivindicar a criança como dependente. Na Secção Sec., A redução da isenção para zero ao abrigo do TCJA não afecta se a isenção é autorizada ou autorizada para efeitos de outras disposições do Código. Sob o TCJA, o montante do crédito de imposto infantil é dobrado para US $2.000 por criança qualificada, e o limiar de exclusão aumentou drasticamente. Estas alterações tornam o crédito de imposto sobre as crianças mais valioso e disponível para contribuintes de rendimento médio não-fiscal. Portanto, o cumprimento cuidadoso dos requisitos da regra especial no Sec.152(e) pode ser ainda mais importante para os clientes do CPAs.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, and Jianjun Du, Ph. D., are associate professors of accounting at the University of Houston—Victoria in Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, é Professora Associada de contabilidade na Morehead State University em Morehead, Ky.