Copilul de dependență cererile de interviu părinți
atunci Când un cuplu divorț, divorț poate acorda părintele noncustodial dreptul de a pretinde un copil sau copii ca persoane aflate în întreținere pentru scopuri fiscale. În timp ce legea cunoscut ca Reduceri de impozite și locuri de Muncă, Act (TCJA), P. L. 115-97, redus la scutirea personală pentru contribuabilii, soți, și persoanele aflate în întreținerea la zero pentru impozitul de ani în 2018, prin 2025, reguli speciale de Sec., 152(e) permiterea unui părinte noncustodial să revendice un copil ca dependent este încă importantă, deoarece permite, de asemenea, părintelui noncustodial să solicite un credit fiscal pentru copii, pe care TCJA l-a crescut și l-a extins. Pentru a solicita acest beneficiu fiscal, cu toate acestea, contribuabilul noncustodial ar trebui să urmeze îndeaproape cerințele legale și de reglementare ale regulii speciale, despre care contribuabilii au adesea percepții greșite.
sec., 152(e) se aplică părinților care sunt divorțați, separați legal sau care trăiesc separat în ultimele șase luni ale anului calendaristic și oferă mai mult de jumătate din sprijinul copilului pentru anul calendaristic. Copilul trebuie să fie în custodia unuia sau a celuilalt părinte mai mult de jumătate din an [sec.152 (E) (1)]. Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, părintele custodial poate elibera dreptul de a solicita o scutire de dependență în conformitate cu sec.152(e)(2) părintelui noncustodial., Pentru a-și elibera cererea de scutire de dependență, părintele custodial trebuie să semneze o declarație scrisă pentru anii în care nu pretinde copilul ca dependent, care trebuie să fie atașat declarației fiscale a părintelui noncustodial.
FORMA 8332 SAU DECLARAȚIE SCRISĂ
FISCUL a emis Formularul 8332, Eliberarea/Revocarea de Eliberare a Pretinde Scutirea Copilului de către Părinte, pentru părinți pentru a utiliza pentru a satisface scrisă-declarația cerință., Forma 8332 necesită părinte să furnizeze numele sau numele de copilul sau copiii pentru care creanțele sunt eliberate, anul sau anii pentru care creanțele au lansat, părinte”s numărul de Securitate Socială (SSN), precum și numele și SSN de părintele noncustodial. Părintele custodial trebuie, de asemenea, să semneze și să dateze formularul. Utilizarea formularului 8332 nu este obligatorie, însă, iar părinții pot satisface cerința de declarație scrisă prin atașarea unui document conform cu substanța formularului și executat cu unicul scop de a servi drept declarație scrisă în conformitate cu sec. 152 (Regs., Sec. 1. 152-4 litera (e) punctul 1 punctul(ii).
un ordin judecătoresc, decret sau Acord de separare executat într-un an fiscal care începe după 2 iulie 2008, nu poate servi drept declarație scrisă. În plus, declarația scrisă trebuie să fie necondiționată. Adică, eliberarea părintelui custodial nu poate necesita satisfacerea oricărei condiții, cum ar fi îndeplinirea de către părintele noncustodial a unei obligații de asistență pentru copii (Regs. Sec. 1. 152-4 litera (e) punctul 1 Punctul (i). Părintele custodial poate revoca o declarație scrisă prin furnizarea unei notificări scrise de revocare părintelui noncustodial (Regs. Sec. 1.,152-4(e) (3) (i)).
Chiar dacă părintele noncustodial pot pretind ca un copil dependent în Sec. 152(e), acest lucru nu îi dă dreptul să-cap-de-de uz casnic statutul de depozit, de impozitul pe venit obținut de credit, copilul și dependente de îngrijire de credit, sau excluderea din venituri pentru dependente de îngrijire, asistență, orice sau toate dintre care doar poate fi susținut de către părinte (Aviz 2006-86).
greșeli comune
o revizuire a numeroaselor cauze judiciare care implică eliberarea creanței sugerează următoarele sfaturi practice contribuabililor noncustodiali.,
non-privative de multe ori părinții au o perceptie gresita pe care le poate pretinde un copil ca un dependent doar prin plata de sprijin copil. Cu toate acestea, acest lucru este irelevant pentru eliberarea revendicării (a se vedea, de exemplu, Allred, T. C. Memo. 2014-54). Mai mult decât atât, părinții noncustodial frecvent cred că, odată ce decretul de divorț, acord de separare, acord de mediere sau ordin judecătoresc le acordă scutirea de dependență, ei pot pretinde chiar dacă părintele privative de libertate încalcă acordul prin refuzul de a semna o eliberare. Din nou, aceasta este o neînțelegere., Dacă un părinte încalcă acordul, non-privative părinte trebuie să meargă la curtea de stat pentru o cale de atac, nu de la FISC (vezi Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff”d, 745 F. 3d 890 (8 Cir. 2014)).
sec.152(e)(2) necesită formularul 8332 sau altă declarație scrisă suficientă pentru a fi atașat la declarația fiscală a părintelui noncustodial. Indiferent de această cerință, în multe cazuri judiciare, părinții noncustodiali nu au atașat formularul 8332 sau orice altă declarație scrisă la declarațiile lor fiscale.,
O declarație scrisă care să specifice copiilor și ani fiscali pentru care un părinte comunicate la cerere (a se vedea Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Mai exact, dacă există mai mulți copii și un părinte privativ nu îi eliberează pe toți, o declarație scrisă ar trebui să identifice în mod clar pe cei pe care părintele privativ nu îi va pretinde ca fiind dependenți. De asemenea, în cazul în care părinții privative de libertate și noncustodial sunt de acord să pretindă un copil ca dependent în anii alternativi, anii alocați părintelui noncustodial ar trebui să fie identificabili., O declarație scrisă care specifică „toți anii viitori” este tratată ca specificând primul an fiscal după anul de execuție și toți anii următori.
contribuabilii ar trebui să păstreze cu atenție o copie a formularului original 8332 sau a altei declarații scrise. Dacă cererea de scutire de dependență este eliberată mai mult de un an, părintele noncustodial trebuie să atașeze eliberarea inițială la declarația fiscală pentru anul fiscal imediat și să atașeze o copie a eliberării la declarațiile fiscale ulterioare., Taxa Curtea a considerat că eșecul de a atașa o copie a unui Formular 8332 pentru că forma a fost distrus într-un incendiu (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) sau iremediabilă anterior depus declarații fiscale (Vokovan, T. C. Memo. 2013-37) nu a fost o scuză legitimă pentru lipsa unui formular 8332.
Fie conștienți de faptul că eliberarea de o cerere în dependență de scutire poate fi revocat de către părinte și, indiferent în prealabil o Formă validă 8332 sau conform documentului, părintele noncustodial va pierde dreptul de a pretinde o dependență de scutire., Dacă se întâmplă acest lucru și părintele custodial este obligat să ofere o eliberare, părintele noncustodial poate urmări o cale de atac în instanța de stat pentru eșecul părintelui custodial de a oferi eliberarea.
CHIAR MAI IMPORTANT ÎN TCJA
posibilitatea De a pretinde un copil aflat în întreținere, și, astfel, susțin o dependență de scutire pentru copilul rămâne important chiar și după TCJA abrogat scutirea de impozit ani în 2018, prin 2025. Pentru a lua creditul fiscal pentru copil pentru un copil, un contribuabil trebuie să poată solicita copilul ca dependent. Sub Sec., 151(d)(5)(B) și notificarea 2018-84, reducerea scutirii la zero în temeiul TCJA nu afectează dacă scutirea este permisă sau permisă în scopul altor dispoziții ale Codului. În cadrul TCJA, valoarea creditului fiscal pentru copii este dublată la 2,000 USD pe copil calificat, iar pragul de eliminare treptată a crescut dramatic. Aceste modificări fac ca creditul fiscal pentru copii să fie mai valoros și disponibil contribuabililor noncustodiali cu venituri medii. Prin urmare, respectarea cu atenție a cerințelor regulii speciale din sec.152(e) poate fi și mai importantă pentru clienții CPAs.,
Wei Chih Chiang, CPA, DBA, și Jianjun Du, Ph. d., sunt profesori universitari de contabilitate de la Universitatea din Houston—Victoria in Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, este profesor asociat de contabilitate la Universitatea de Stat Morehead din Morehead, Ky.