barnberoende fordringar av icke-custodial föräldrar
när ett par skilsmässa, skilsmässa dekret kan bevilja icke-custodial förälder rätt att göra anspråk på ett barn eller barn som anhöriga för skatteändamål. Medan lag som kallas skattesänkningar och Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, minskas de personliga undantag för skattebetalarna, makar, och anhöriga till noll skatt för år 2018 genom 2025, den särskilda regeln i Sekunder, 152 (e) det är fortfarande viktigt att låta en icke-kustodiell förälder göra anspråk på ett barn som beroende, eftersom det också gör det möjligt för den icke-kustodiella föräldern att göra anspråk på ett barnskatteavdrag, vilket TCJA ökade och utvidgade. För att göra anspråk på denna skatteförmån bör dock den icke-kustodiella skattebetalaren noga följa de särskilda regelns lagstadgade och lagstadgade krav, om vilka skattebetalarna ofta har missuppfattningar.
sek., 152 e gäller föräldrar som är skilda, juridiskt åtskilda eller bor isär under kalenderårets sista sex månader och som ger mer än hälften av barnets stöd för kalenderåret. Barnet måste vara i förvar hos den ena eller den andra föräldern i mer än hälften av året (se 152 e.1). Om dessa krav är uppfyllda kan den förmyndarskaplige föräldern sedan frigöra rätten att göra anspråk på ett undantag från beroendet enligt SEC.152(e)(2) till den icke-kustodiella föräldern., För att frige sin fordran på befrielsen från försörjningsbördan måste den vårdnadshavare underteckna en skriftlig försäkran för åren att han eller hon inte hävdar barnet som beroende, som måste bifogas den icke-religiösa förälderns skattedeklaration.
formulär 8332 eller skriftlig deklaration
IRS utfärdat formulär 8332, Release / återkallelse av frigivning av anspråk på undantag för barn av vårdnadshavare, för föräldrar att använda för att uppfylla kravet på skriftlig deklaration., Formulär 8332 kräver att den vårdnadshavare ska ange namnet eller namnen på det barn eller de barn för vilka kraven frigörs, det år eller de år för vilket fordringarna frigörs, vårdnadshavarens socialförsäkringsnummer (SSN) och den icke-dömande förälderns namn och SSN. Den vårdnadshavare måste också underteckna och datum formuläret. Det är dock inte obligatoriskt att använda formulär 8332 och föräldrarna kan uppfylla kravet på skriftlig försäkran genom att bifoga ett dokument som överensstämmer med formulärets innehåll och som utförs enbart i syfte att fungera som en skriftlig försäkran enligt SEC.152 (Regs., Sek.1.152-4(e)(1)(ii)).
ett domstolsbeslut, dekret eller separationsavtal som verkställs under ett beskattningsår som börjar efter den 2 juli 2008 kan inte fungera som en skriftlig deklaration. Dessutom måste den skriftliga deklarationen vara ovillkorlig. Det vill säga att den vårdnadshavande förälderns frisläppande inte kan kräva tillfredsställelse av något villkor som den icke-kustodiella förälderns uppfyllelse av en barnstödskyldighet (Regs. Sek.1.152-4(e)(1)(i)). Den förvaltande föräldern kan återkalla en skriftlig förklaring genom att lämna ett skriftligt meddelande om återkallelse till den icke-kustodiella föräldern (Regs. SEK.1.,152-4 e 3 i).
även om den icke-kustodiella föräldern kan göra anspråk på barnet som beroende enligt SEC.152(e), berättigar detta inte honom eller henne till status som chef för hushållsansökan, avdraget för inkomstskatt, avdraget för barn och underhållsberättigad vård eller uteslutandet från Inkomst för underhållsberättigad vård, av vilka någon eller alla endast kan begäras av den vårdnadshavare (meddelande 2006-86).
vanliga misstag
en översyn av många domstolsmål som rör frigörande av fordran föreslår följande praktiska råd till icke-kustodiella skattebetalare.,
noncustodial föräldrar har ofta en missuppfattning att de kan göra anspråk på ett barn som en beroende endast genom att betala underhållsbidrag. Detta är dock irrelevant för frisläppandet av fordran (se t.ex. Allred, T. C. Memo. 2014-54). Dessutom tror icke-kustodiala föräldrar ofta att när skilsmässodekretet, separationsavtalet, medlingsavtalet eller domstolsbeslutet ger dem undantag för beroende, kan de hävda det även om vårdnadshavaren bryter mot avtalet genom att vägra att underteckna ett frigivande. Återigen är detta ett missförstånd., Om en förälder bryter mot avtalet, den noncustodial förälder måste gå till domstol för ett botemedel, inte IRS (se Armstrong, 139 T. C. 468 (2012), aff d, 745 F. 3d-890 (8 Cir. 2014)).
sec.152(e)(2) kräver att formulär 8332 eller annan tillräcklig skriftlig deklaration bifogas den icke-kustodiella förälderns skattedeklaration. Oavsett detta krav bifogar i många domstolsmål inte icke-kustodiala föräldrar formulär 8332 eller någon annan skriftlig deklaration till sina deklarationer.,
en skriftlig deklaration ska ange de barn och skatteår för vilka en förmyndare frigör fordran (se Loffer, T. C. Memo. 2002-298). Specifikt, om det finns flera barn, och en vårdnadshavare inte släpper dem alla, bör en skriftlig förklaring tydligt identifiera de som vårdnadshavaren inte kommer att hävda som anhöriga. Om vårdnadshavande och icke-vårdnadshavande föräldrar samtycker till att göra anspråk på ett barn som underhållsberättigad under alternativa år, bör de år som den icke-vårdnadshavande föräldern tilldelas identifieras., En skriftlig deklaration som anger ”alla kommande år” behandlas som att ange det första beskattningsåret efter genomförandeåret och alla efterföljande år.
skattebetalarna bör noggrant behålla en kopia av originalformuläret 8332 eller annan skriftlig deklaration. Om kravet på undantag från skatteplikt frigörs i mer än ett år måste den icke-kustodiella föräldern bifoga det ursprungliga frisläppandet till skattedeklarationen för det omedelbara beskattningsåret och bifoga en kopia av frisläppandet till efterföljande skattedeklarationer., Skattedomstolen har slagit fast att underlåtenheten att bifoga en kopia av ett formulär 8332 eftersom formuläret förstördes i en brand (Chamberlain, T. C. Memo. 2007-178) eller oåterkallelig från tidigare inlämnade deklarationer (Vokan, T. C. Memo. 2013-37) var inte en legitim ursäkt för bristen på formulär 8332.
var medveten om att frigörandet av ett krav på undantag för beroende kan återkallas av den förvaltande föräldern och, oavsett ett tidigare giltigt formulär 8332 eller överensstämmande dokument, kommer den icke kustodiella föräldern att förlora rätten att kräva ett undantag för beroende., Om detta händer, och den förmyndare som är skyldig att tillhandahålla en frigivning, kan den icke-kustodiella föräldern söka ett rättsmedel i statlig domstol för den förmyndares underlåtenhet att tillhandahålla frigivningen.
ännu viktigare under TCJA
möjligheten att göra anspråk på ett barn som beroende och därmed göra anspråk på ett beroende undantag för barnet är fortfarande viktigt även efter TCJA upphävde undantaget för skatteåren 2018 till 2025. För att ta barnets skattelättnad för ett barn måste en skattebetalare kunna hävda barnet som beroende. Enligt Sek, 151(d) (5) (B) och meddelande 2018-84 påverkar minskningen av undantaget till noll enligt TCJA inte om undantaget är tillåtet eller tillåtet enligt andra bestämmelser i kodexen. Under TCJA fördubblas beloppet av barnskatteavdraget till $ 2,000 per kvalificerat barn, och phaseout-tröskeln har ökat dramatiskt. Dessa förändringar gör barnskatten mer värdefull och tillgänglig för medelinkomstfria skattebetalare. Därför kan noggrann överensstämmelse med kraven i specialregeln i SEC.152(E) vara ännu viktigare för CPAs-kunder.,
Wei-Chih Chiang, CPA, DBA, och Jianjun Du, Ph D., är lektor i redovisning vid University of Houston—Victoria i Katy, Texas. Karen Pierce, CPA, DBA, är docent i redovisning vid Morehead State University i Morehead, Ky.